课件：福大至诚审计其他循环审计.ppt

长期股权投资的实质性程序通常包括： （一）获取或编制长期股权投资明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；结合长期股权投资减值准备科目与报表数核对相符 （二）根据有关合同和文件，确认股权投资的股权比例和持有时间，检查股权投资核算方法是否正确 （三）对于重大的投资，向被投资单位函证被审计单位的投资额、持股比例及被投资单位发放股利等情况 （四）对于应采用权益法核算的长期股权投资， （五）对于采用成本法核算的长期股权投资， （六）对于成本法和权益法相互转换的， （七）确定长期股权投资的增减变动的记录是否完整 （八）期末对长期股权投资进行逐项检查，以确定长期股权投资是否已经发生减值 （九）结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在抵押、担保情况。如有，则应详细记录，并提请被审计单位进行充分披露 （十）确定长期股权投资在资产负债表上已恰当列报 四、筹资交易涉及的主要财务报表项目的审计 （一）短期借款的实质性程序 1．获取或编制短期借款明细表。 注册会计师应首先获取或编制短期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账和总账核对相符。 2．函证短期借款的实有数。 注册会计师应在期末短期借款余额较大 或认为必要时向银行或其他债权人函证短期借款。 3．检查短期借款的增加。 对年度内增加的短期借款，注册会计师应检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。 4．检查短期借款的减少。 对年度内减少的短期借款，注册会计师应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额。 5．检查有无到期未偿还的短期借款。 注册会计师应检查相关记录和原始凭证，检查被审计单位有无到期未偿还的短期借款，如有，则应查明是否已向银行提出申请并经同意后办理延期手续。 6．复核短期借款利息。 注册会计师应根据短期借款的利率和期限，复核被审计单位短期借款的利息计算是否正确，有无多算或少算利息的情况，如有未计利息和多计利息应做出记录，必要时进行调整。 7．检查外币借款的折算。 如果被审计单位有外币短期借款，注册会计师应检查外币短期借款的增减变动是否按业务发生时的市场汇率或期初市场汇率折合为记账本位币金额；期末是否按市场汇率将外币短期借款余额折合为记账本位币金额；折算差额是否按规定进行会计处理；折算方法是否前后期一致。 8．检查短期借款在资产负债表上的列报是否恰当。 企业的短期借款在资产负债表上通常设“短期借款”项目单独列示，对于因抵押而取得的短期借款，应在资产负债表附注中揭示，注册会计师应注意被审计单位对短期借款项目的披露是否充分。 （二）长期借款的实质性程序 长期借款的实质性程序同短期借款的实质性程序较为相似。 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 （二）涉及的主要业务活动 1.计划和安排生产。 2.发出原材料。 3.生产产品。 4.费用归集和成本核算。 5.产成品入库。 6.发出产成品。 上述业务活动通常涉及到以下部门：生产计划部门、仓库部门、生产部门、人事部门、销售部门、会计部门等。 二、生产与存货循环的控制测试 （一）生产与存货循环的内部控制 主要包括存货的内部控制和成本会计制度的内部控制两项内容。 对存货的内部控制主要分为存货的数量和计价两个关键因素的控制 。 （二）评估生产与存货循环的重大错报风险 1、管理层错报生产成本的偏好。 2、成本计算的复杂性。 3、存货项目的可变现净值难以确定。 4、存货存放地点很多。 5、产品的多元化风险。 6、发生各种错误的可能性。 （三）生产与存货循环的控制测试 1.检查存货的领用是否有授权批准手续,是否严格按照授权批准手续发货;检查存货入库是否有严格的验收手续,是否就名称、规格、型号、数量和价格与合同、原始单证进行核对;检查存货的发出是否按照规定办理,有无不按规定发出存货的情况。 2.询问和观察存货的盘点过程。 3.询问和观察存货的保管程序,观察是否只有经过授权的批准人员才能接近原材料和产成品等存货。 4.抽查记账凭证所附的原始凭证是否齐备,是否顺序编号。 5.检查