课件：第七章-接受委托、审计计划与风险评估程序.ppt

* 了解被审计单位及其环境 2．被审计单位的性质 （1）所有权结构。 （2）治理结构。 （3）组织结构。 （4）经营活动。 （5）投资活动。 （6）筹资活动。 3．被审计单位对会计政策的选择和运用 审计人员应当了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否符合适用的会计准则和相关会计制度，是否符合被审计单位的具体情况。 * 了解被审计单位及其环境 4．被审计单位的目标、战略及相关经营风险 审计人员应当了解被审计单位是否存在与下列方面有关的目标和战略，并考虑相应的经营风险： (1)行业发展，及其导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长的风险； (2)开发新产品或提供新服务，及其导致的被审计单位产品责任增加的风险； (3)业务扩张，及其导致的被审计单位对市场需求估计不准确的风险； (4)新颁布的会计法规及处理要求，及其导致的被审计单位执行法规不当或不完整，或会计处理成本增加的风险； (5)监管要求，及其导致的被审计单位法律责任增加的风险； (6)本期及未来的融资条件，及其导致的被审计单位由于无法满足融资条件而失去融资机会的风险； (7)信息技术的运用，及其导致的被审计单位信息系统与业务流程难以融合的风险。 * 了解被审计单位及其环境 由于多数经营风险最终都有财务后果，从而影响财务报表，因此，审计人员应当根据被审计单位的具体情况考虑经营风险是否可能导致财务报表发生重大错报。 管理层通常具有正式的识别和应对经营风险的策略，审计人员应当获取有关文件以了解被审计单位的风险评估过程。 5．被审计单位财务业绩的衡量和评价 在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，审计人员应当关注下列信息： (1)关键业绩指标，包括财务的和非财务的； (2)业绩趋势； (3)预测、预算和差异分析； (4)管理层和员工业绩衡量与激励性报酬政策； (5)分部信息与不同层次部门的业绩报告； (6)与竞争对手的业绩比较； (7)外部机构提出的报告。 * 了解被审计单位及其环境 6．被审计单位的内部控制 了解被审计单位的内部控制，是发现重大错报领域的关键一环。审计人员应当了解与审计相关的内部控制，以识别潜在错报的类型，考虑导致重大错报风险的因素，以及设计和实施进一步审计程序的性质、时间和范围。 与审计相关的控制包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制，审计人员应当运用职业判断，考虑一项控制单独或连同其他控制是否与评估重大错报风险，以及针对评估的风险设计和实施进一步审计程序有关。 审计人员在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行。 内部控制可能既包括人工成分，又包括自动化成分，在风险评估及设计和实施进一步审计程序时，审计人员应当考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响。 * 了解被审计单位及其环境的程序 （一）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 1．询问管理层 2．询问内部审计人员 审计委员会是公司董事会下属的一个专门委员会，负责内部审计部门工作的领导、内部审计人员与外部审计人员的沟通联系，监督本公司内部控制以及财务报表可靠性等事务。 3．询问其他人员 询问诸如生产人员或有不同层次的其他员工，可为审计人员提供识别重大错报风险的不同视角。 * 了解被审计单位及其环境的程序 （二）分析程序 了解被审计单位及其环境过程中运用分析程序，属于分析程序在计划阶段的运用。 在计划审计阶段，使用分析程序的主要目的是帮助审计人员更好地了解被审计单位及其环境和确认资料间异常的关系、意外的波动，以便评估重大错报风险和找出存在潜在错报风险的领域。其具体运用步骤如下： 1．确定将要执行的计算及比较 * 了解被审计单位及其环境的程序 2．估计期望值,可以通过以下几种途径估计期望值： (1)根据被审计单位以前若干期间的可比会计信息，并考虑已知的变化估计期望值。 (2)根据正式的预算或预测估计期望值。 (3)根据本期内会计要素之间的关系估计期望值。 (4)根据同行业数据估计。 (5)根据会计信息与非会计信息之间关系估计。 3．执行计算和比较 4．分析数据确认重大差异 5．调查重大差异 6．考虑对审计风险和审计计划的影响 * 了解被审计单位及其环境的程序 （三）观察和检查 1．观察被审计单位的生产经营活动 2．检查文件、记录和内部控制手册 3．阅读由管理层和治理层编制的报告 4．实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 5．追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试） 除以上程序外，如果根据职业判断认为从被审计单位外部获取的信息有助于识别重大错报风险，审计人员应当实施其他审计程序获取这些信息。 * 项目组内部的讨论 在了解被审计单位及其环境的过程中，审计人员应当组织项目组成员对财务报表存在重大错报的可能性进行讨论，并运用职业判断确定讨论的目标