课件：第五、六章-企业、个人所得税.pptVIP

四、个人所得税的计税依据 甲教授08年1月，取得工资薪金5000元，不包含养老保险金，医疗保险金、失业保险金和住房公积金等准予税前扣除的项目）政府特许津贴100元，加班费1000元，个人先进奖2000元。 问：甲教授应当缴纳多少个人所得税 （政府特许津贴属于免税项目） 个人工资薪金所得 台湾地区某著名歌星乙，应某省文化部邀请，于08年6月初举办3场个人演唱会，其每一场文艺演出的收入10万元。（已经扣除税费） 个人劳务所得 （劳务报酬所得属于一次性收入，以取得该项收入为一次，属于同一项目连续收入的，以一个月内取得的收入为一次。） 《个人所得税法》：劳务报酬所得稿酬所得，特许权使用费所得，财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元。对应纳税所得额超过2万元至?5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。 某著名女作家丙将自己收藏了20年的珍贵文字作品手稿，通过一家拍卖公司进行了拍卖，取得了拍卖所得100万元（扣除了手续费之后） 问该作家如何交纳个人所得税？ 特许权使用费所得 特许权使用费所得：是个人提供专利、商标、著权权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得，提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 酬稿所得：个人因其伤口以图书报刊形式出版，发表而取得的所得。 稿酬所得，按应纳税额减征30% 该女作家的文稿所得应照特许权使用费计算个人所得税，而不应视为稿酬所得。 小李上班，月工资为5000元，他将自己的私人轿车出租给公司使用，双方签订了协议，每月取得收入2000元（已扣除营业税，城建税教育费附加和印花税），小李还将自己一套住房出租，每月出租收入5000元（已扣除其他税费），同时将自有设备一台转让给某食品厂，取得价款15000元，减除机器原值以及同时发生的拆迁费，运输费和人工费等8800元，实际获得6200元 问小李应缴纳多少个人所得税？ 个人综合所得 工资所得 财产租赁所得 房屋出租 所得 财产转让所得 小李 《关于调整住房租赁市场税收政策的通知》： 对个人按照市场价格出租的居民住房，其应缴纳的营业税暂减按3%的税率征收，房产税暂减按4%的税率征收，对于个人出租房屋子取得的所得暂减按10%的税率征收。 关于财产转让所得 应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合理税费 五、个人所得税的申报与缴纳 1、自行申报纳税 是由纳税人自行在税法规定的纳税期限内，向税务机关申报取得的应税所得项目和数额，如实填写个人所得税纳税申报表，并按照税法规定计算应纳税额，据此缴纳个人所得税的一种方法。 自行申报纳税的纳税期限 除特殊情况外，纳税人应在取得应纳税所得的次月7日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。 纳税人可以由本人或委托他人或采用邮寄方式在规定的申报期限内申报纳税。 2、代扣代缴 是指按照税法规定负有扣缴税款义务的单位或者个人，在向个人支付应纳税所得时，应计算应纳税额，从其所得中扣出并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。这种方法，有利于控制税源、防止漏税和逃税。 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 三、应纳税所得额的计算公式 两种方法，其计算公式为： 1、应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 应纳税所得额：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额 应纳税所得额与会计利润 应纳税所得额是一个税收概念，是根据企业所得税法按照一定的标准确定的、纳税人在一个时期内的计税所得，即企业所得税的计税依据。 会计利润是一个会计核算概念，是按照会计制度计算的、反映企业一定时期内生产经营的财务成果。 企业在生产经营活动中以及其他行为取得的各项收入的总和，包括纳税人来源于中国境内、境外的生产经营收入和其他收入。 （1）生产、经营收入。 （2）财产转让收入。 （3）利息收入（购买国债取得的利息收入免税）。 （4）租赁收入。 （5）特许权使用费收入。 （6）股息收入。 （7）其他收入。 收入总额的内容 （1）纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额。 （2）纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。 特殊收入 （3）企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确