企业年终账务调整技巧与纳税风险自查补救.pdf

企业年终账务调整技巧 企业年终账务调整技巧 与纳税风险自查补救 与纳税风险自查补救 许明信 1 2011年专项检查中，某房地产企业开发的楼盘 尚未完工，稽查人员检查出2010年有1000万的 假票，计入开发成本，因此判定该企业多列成 本1000万元，补缴税款250万元，并加罚款和 滞纳金。稽查局的定性处理，是否准确？应当 如何处理？ 2 甲公司提供设备并负责安装，设备价 款300万，安装费100万，应如何纳 税，如何开具发票？ A、300增值税+100营业税 B、300+100增值税 C、300+100营业税 D、不一定 3 （1）上例中如果甲企业为生产企业，合同未分别 注明劳务价款，未分别核算，应如何纳税？ （2）如果建设方购入设备，施工企业安装呢？ （3）如果建设方购入材料，建筑企业施工呢？ 混合销售： 特殊—销售自产货物并提供建筑业劳务 一般—其它（非自产货物或非建筑业劳务） 视货物来源与经营主业而定 4 一、自查补救对控制涉税风险的作用 一、自查补救对控制涉税风险的作用 1、税收风险的根源在于经济合同与业务过程 2、决策不能忽略税收风险 3、税收风险需在整个业务过程中规避 4、财务不产生税收，账内避税空间有限 5、经济合同和业务经营方式决定适用的税法 6、自查补税在控制涉税风险中的积极作用 5 二、年终税务风险自查补救与账务调整 （一）年终结账前的准备—入账票据自查补救 1、自查发现假发票如何补救，纳税检查发现假发 票如何定性处罚？ 2、当年票据的入账时效 3、跨年度发票的税务处理 4、入账票据的审核与自查重点 6 （1）票据种类是否合规（视收款方应交何种税而定） 普通发票代码第一位，根据收款方经营主业来判断 （2）票据来源是否合法（发票来源地与开票单位所在地 相符）普通发票代码第2-5位 （3）发票有效期：发票所属年份，普通发票第6-7位。 （4）票据与经济合同经济业务是否相符（交易双方名 称、劳务/货物） （5）票据形式是否合规（抬头、印章）——汇总开具发 票必须附清单 （6）付款方向与支付方式 （7）真伪检查 7 5、合法入账凭证的种类 （1）财政收据（非税收入收据、捐赠收据、财政监制；不 含资金往来结算收据） （2）税务监制发票 （3）自制原始凭证 （4）合同+收据+判决书/调解书/公证书 税收征管法第21条：单位、个人在购销商品、提供或者接 受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开 具、使用、取得发票。 讨论：复印发票的效力——发票丢失，是否可以用复印件 入账？ 8 【问】混合销售与甲供行为如何开具发票？ 1、A：销售自产货物并施工— 自产货物发票+工程发票 （特殊混合销售） 2、B：商贸公司销售外购并施工——全额货物发票 （一般混合销售） 3、C：建筑公司销售外购并施工——全额工程发票 （包工包料） 以上为同一纳税主体销售货物同时