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关于我国房地产企业内部控制问题相关探析 摘要：房地产业是中国国民经济的一项非常重要 的产业，对国民经济的发展有着深远的影响。随着房地产企 业的发展，一些房地产企业在经营管理过程中出现了一些问 题，因此建立一个有效的房地产企业内部控制系统是目前亟 需解决的问题。 关键词：房地产业；房地产企业；内部控制 一、 内部控制的概述 内部控制是对企业进行一定的内部管理，是现代企业最 重要、最基本、最关键的管理方式，一个完整而严密的内部 控制制度可以完善房地产企业的经营管理，同时建立一系列 完整的管理责任制度、内部审计、报告和电子监控的制度， 可以提高企业内部控制的能力和企业经营管理水平、增强企 业的综合实力。 二、 房地产企业内部控制的重要性 房地产企业发展到一定阶段，企业的资金、市场、人员 发展到一定的规模，企业的机构设置、人力资源配备和财务 管理水平等方面都需要进一步的完善，所以，要想适应企业 发展的需要，就必须从严去管理企业，实现企业管理的创新， 使传统的管理模式逐步向现代企业管理模式过渡，加强内部 控制是建立现代企业制度及企业发展的内在需求。 三、房地产企业内部控制制度中存在的问题 （一） 内部控制制度不够完善 我国房地产企业内部控制系统存在着内容不够完整、设 计不合理的问题，主要表现在有些企业只具备基本的内部控 制操作，没有一个完整的内部控制系统。比如财务控制、经 济合同控制管理制度不健全，甚至有的企业还没有建立自我 规范和约束机制，只有遇到违法违纪的行为才会采取一定的 措施进行补救，这是一种偏重于事后控制而忽视事前的预防 控制的机制，比如对经营风险和财务风险的事前预测和控制 很少涉及，仅较重视实物的控制，忽视对行为的控制，有的 企业内部控制职责划分、奖惩标准不明确，严重影响了企业 内部控制制度的执行，给企业带来很大的风险。 （二） 房地产企业对于企业内部控制认识不够 由于内部控制不能直接产生经济效益，间接的效益也需 要很长的周期，还需要设置更多的人员岗位，制定大量的规 章制度，增加办事的环节和程序，许多房地产企业把精力主 要放在房地产商品销售和开发上。甚至有很多房地产企业只 是把内部控制系统当作是成本控制、内部牵制制度、会计控 制等。如果没有充分理解房地产企业内部控制系统的具体内 涵，就很容易束缚企业的发展，甚至会影响企业的效率。企 业内部控制并不是对自己人不信任或者制造矛盾。企业应该 认识到内部控制系统是保证企业经营活动能够有效地进行， 保证资产的安全，会计资料的真实、完整，提高企业的经济 效益。 （三）、房地产企业自身的特点影响内部控制制度的实 施 房地产企业开发周期长、筹资额大、资金周转慢，涉及 的部门范围广，内部控制信息沟通不畅。房地产企业会计核 算时，开发成本与收入不配比等也影响了内部控制制度的顺 利实施。 四、完善房地产企业内部控制制度的具体措施 （一）完善房地产企业内部控制制度的相关原则 全面性原则 内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程。业务流 程设计需要覆盖到企业经营管理的各个环节，并将业务流程 中的关键控制点落实到决策和执行中，并进行监督。不存在 内部控制的空白点，实行对整体经营活动的控制，比如设备、 材料和采购的控制，房地产的施工成本和开发费用的控制。 重要性原则 内部控制应当在兼顾全面的基础上，关注重要业务事项 和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重 大缺陷。比如房地产企业对“三重一大”事项实行集体决策 和联签制度就是重要性原则的体现。 3、 制衡性原则 内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务 流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，同时兼顾运营 效率。制衡性原则要求房地产企业完成某项工作必须经过相 互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，同时还要求履行 内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。 4、 适应性原则 内部控制应当与企业规模、业务范、竞争状况和风险 内部控制应当与企业规模、业务范 、竞争状况和风险 水平等相适应，内部控制系统需要有战略性，并与企业外部 环境和内部管理相适应，随着企业经营战略和方针及内部管 理需求等变化适时地进行调整和完善。适应性原则要求房地 产企业建立与实施内部控制应当具有前瞻性，适时地对内部 控制系统进行评估，发现可能存在的问题，并及时采取措施 补救。 5、成本效益原则 内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本 实现有效控制。成本效益原则要求房地产企业内部控制建设 必须考虑投入成本与产出效益之比。成本效益原则需要从企 业的整体利益出发，尽管某些控制可能会影响工作效率，但 会使企业免遭损失。 （二）、完善房地产企业的内部控制 1、完善房地产企业的内部控制环境 企业内部控制环境好坏直接影响企业内部控制的执行， 企业的经营指标和整体战略