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关于提高铁路内部审计工作质量的探讨 摘 要：随着铁路事业的改革和快速建设，铁路内部审计工作也至关 重要要，审计工作质量的提高是确保审计监督充分发挥的一个重要环节。 铁路内部审计工作人员只有通过不间断学习，才能把握铁路行业审计的特 点，满足铁路行业快速发展变化审计工作的要求。现就如何提高审计工作 质量谈一些粗浅的看法。 关键词：影响因素质量提高 随着铁路发展方式的转变，为确立铁路运输企业市场主体地位，提高 企业经济效益，铁路系统一方面列车提速、增量；另一方面压缩成本、降 低费用，同时铁路货运组织的改革也在加快步伐，这些深刻的变革，使铁 路内部审计人员如何适应铁路行业经营方式的转变，规范经营管理工作， 发挥审计人员监督的职能，促进企业可持续稳定健康发展，是在新形式铁 路内部审计工作面临新的课题。 一、开展铁路内部审计工作的意义 有利于促进铁路企业提升经营管理水平，防范企业经营风险。如何更 好的服务经济社会发展，不仅要提升铁路运输能力、技术装备水平，还要 提高经营管理能力，对防范风险、保障资金安全提出了更高要求，发挥内 部市计监督的职能是必耍和有效的形式。审计人员从企业的全面预算管 理、资金资产管理、收入管理、成本管理、债权债务清理等内部控制制度 的建立落实情况等方面进行监督和评价，通过检查和对审计发现问题的揭 示，提出可行性审计建议，督促企业规范化管理，堵塞漏洞。 建立“财务收支审计”、“经营业绩资产安全审计”和“领导人员经济 责任履行情况的审计”等其他审计项目相结合的制度。审计机构在年初制 定全年审计计划时，可以把不同类型的审计结合起來，进行“捆绑式”审 计，可以节省审计资源，建立信息资源共享，提高审计效率。 充分发挥审计的监督服务作用。结合铁路改革运输经营的变化，要本 着服务生产、满足一线的要求，铁路审计机构可对路局领导关注问题、沿 线职工关注的问题，企业经营中的瓶颈问题，结合其他项目开展的？?计 工作同时，通过专项调查的方式一并进行调查了解，及时发现问题，提出 审计意见和建议，使企业的管理决策层能够及时掌握第一手资料。 二、当前，铁路内部审计管理工作中存在的问题 （一） 内部审计质量控制制度不健全 由于铁路行业是一个综合型企业，涉及到多个行业领域，经营模式和 业务细节也千差万别，现铁路内部审计质量控制制度和评价机制还不健 全，审计质量评价系统也缺乏统一的量化标准。 （二） 审前准备工作不充分 审前调查是审计部门在实施审计前，必须进行的一项重要工作，但由 于每年都对运输站段和非运输企业进行财务收支审计，在思想上就对审前 调查工作不认真，对被审单位工作的实际情况了解不全面、不细致，审计 重点抓不住，制度的审计方案流于形式，影响了审计工作质量。 （三） 对审计认识不足产牛的影响 目前，仍有一些人对审计工作不理解，轻视内部审计的作用，认为内 部审计可有可无。由此在审计过程中，借故不配合，不能及时地提供资料 或提供的资料不真实、不完整。使审计人员不能及时全面地了解被审单位 经济业务的全貌，影响了审计工作进度和审计质量。 （四） 审计人员综合素质参差不齐产生的影响 审计人员多数是从财务队伍屮转行过来的，存在缺乏审计基础理论及 审计实务经验；对铁路行业牛产经营管理方面知识了解的不很全面等问 题。由于受综合业务素质局限性的影响，审计人员在实施审计过程中，更 多地侧重于财务方血纠错防弊的工作，缺乏对经营管理工作方面的总结分 析。审计人员业务视野的狭窄，影响了审计工作质量。 （五） 审计人员审计思维、审计方法的单一 懂牛产、懂技术流程的审计人员较少，审计技术方法单一，主要是在 检查财务收支的基础上开展的，仍停留在依次审查会计资料、核对账簿与 报表、审查固定资产的折旧计提是否正确的基础程序上，阻碍着审计监督 职能发挥效应，从而影响审计工作质量的提高。 三、切实转变工作作风，全面提升市计人员素质，提高审计工作质量 （-）正确处理审计监督与服务的关系 审计的最终目的是要维护企业资产安全，提高企业经营质量和增收创 效。发挥审计的“免疫系统”功能作用，就是对内部审计的准确定位和工 作要求。铁路企业内部审计也要努力达到这个工作要求，首先要切实转变 思想观念，转变工作作风，内部审计不是单纯的检查与被检查关系，审计 的过程也是服务的过程，因此，内部审计工作不但要监督也要重视服务； 只有正确处理好监督与服务的辨证统一关系，与被审计单位虽工作岗位职 责有所不同，但最终目标是一致的、利益是相互关连的，只有这样才能更 加充分地发挥内部审计的监督职能作用，最终实现铁路企业健康快速地发 展的目标。 （二） 确定审计重点 市计重点要从路局整体出发，紧紧围绕铁路总公司和路局的政策措施 的贯彻落实来确定重点审计内容。面对铁路行业不断发展变化的实际情 况，铁路企业内部审计工作应