税务会计核算原理及税务稽查账务调整.pdf

税务会计核算原理 及税务稽查账务调整 主讲人主讲人:: 刁华兰刁华兰 国家税务总局扬州税务进修学院 20 11-7-1 内容提要 一、地税各税种的会计核算 二、所得税会计与所得税准则 三三、、税务稽查后的账务调整税务稽查后的账务调整 四、特殊业务的会计核算 20 11-7-1 第一讲 地税各税种的会计核算 20 11-7-1 一、应交营业税的核算 1.营业税的一般账务处理 借:主营业务税金及附加 其他业务支出 （营业税金及附加） 贷:应交税费 应交营业 2.销售不动产的账务处理 借:固定资产清理 贷:应交税费 应交营业 20 11-7-1 一、应交营业税的核算 3.转让无形资产的账务处理 【思考题】某企业购入一项专利权,支付价款共计 150000 ,作无形资产入账,确定的摊销期限为10 年年;;该该企业企业在在购入购入该该项专利权项专利权使用使用1818个月个月后后又将又将其其 所有权出售给其他单位,取得出售收入130000 , 按5%营业 率计算的应交营业 为6500 ,该项专 利权未计提减值准备. (1)取得无形资产时 借:无形资产 150000 贷:银行存款 150000 20 11-7-1 一、应交营业税的核算 (2)计提无形资产摊销(合计数) 借:管理费用 22500 贷贷::累累计计摊摊销销 2250022500 (3)出售无形资产时 专利权账面价值=150000－22500=127500 应交营业 额=130000×5%=6500 净损失=127500+6500-130000=4000 20 11-7-1 一、应交营业税的核算 (3)出售无形资产时的会计处理: 借:银行存款 130000 营业营业外外支出支出 累计摊销 22500 贷:无形资产 150000 应交税费—应交营业 6500