增值税出口退税改革.pdf

LOGO 增值税出口退税改革 增值税出口退税改革  出口退税政策是国际惯例的通行做法。 1985年，国务院决定从当年4月1 日起，在我国全 面实行出口退税办法。经过27年发展，出口退税 管理成效明显，退税规模越来越大，覆盖范围越 来越广，退税申报审批办法日趋完善，也存在着 政策频繁调整所带来的文件繁琐、管理不便等问 题。通知和公告废止了部分以前的文件。 LOGO 《关于出口货物劳务增值税和消费 税政策的通知》 财税[2012]39号 大纲 一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务 二、增值税退（免）税办法 三、增值税出口退税率 四、增值税退（免）税的计税依据 五、增值税免抵退税和免退税的计算 六、适用增值税免税政策的出口货物劳务 七、适用增值税征税政策的出口货物劳务 八、适用消费税退（免）税或征税政策的出口货物 九、出口货物劳务增值税和消费税政策的其他规定 一、适用增值税退（免）税政策的出口 货物劳务 （一）出口企业出口货物：自营出口，委托出口 （二）出口企业或其他单位视同出口货物：7大类 （三）出口企业对外提供加工修理修配劳务： 进境复出口货物或从事国际运输的运输工具修理修 配 保税区不保税，不退税。。。。。 。。。 南通富士通微电子股份有限公司：对口企业：在上海外高 桥保税区做检测。2010年，2个月 进料加工贸易方式出口电子产品2000万美金到外高桥保税 区检测企业，保税区内企业以来料加工方式报关入区,测 试后直接出口了. 。正确操作：应该进料加工出口到上海外高桥物流园区，再 转至由上海外高桥保税区来料加工检测，但是因为报关失 误，直接报关到上海外高桥保税区，没有退税黄联，不能 退税 2218关区代码：上海外高桥保税区 2244，2246 ：上海外高桥物流园区 1、备注中的转至,其后跟的那串数据,就是区内 企业的来料加工手册号. 2、区内企业,报的又是来料加工,再出口应当也是 来料,不可能有黄单. 3、转厂可以进项转出，但是申报又是0615 二、增值税退（免）税办法  （一）免抵退税办法  （二）免退税办法 变化:生产企业视同自产政策 1、生产企业视同自产政策 附件4 ： 视同自产货物的具体范围 一、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用 发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取 得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条件的生 产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免 ）税政策：  （一）已取得增值税一般纳税人资格。  （二）已持续经营2年及2年以上。  （三）纳税信用等级A级。  （四）上一年度销售额５亿元以上。  （五）外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关 性。  二、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农 产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用 发票除外）行为但不能同时符合本附件第一条规定的条件的生产企业 ，出口的外购货物符合下列条件之一的，可视同自产货物申报适用增 值税退（免）税政策：  （一）同时符合下列条件的外购货物： 1.与本企业生产的货物名称、性能相同。 2.使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标。 3. 出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。  （二）与本企业所生产的货物属于配套出口，且出口给进口本企业自 产货物的境外单位或个人的外购货物，符合下列条件之一的：  1.用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件。  2.不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合 成成套设备的货物。  （三）经集团公司总部所在地的地级以上国家税务局认定 的集团公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七条规