第十一章___城镇土地使用税.pdf

城镇土地使用税 1 华中科技大学管理学院  纳税义务人  拥有土地使用权的单位和个人  土地的实际使用人和代管人  土地使用权纠纷未解决的，其实际使用人  土地使用权共有的，共有各方分别纳税 2 华中科技大学管理学院  征税范围 包括城市、县城、建制镇和工矿区内的国有和集体所有 的土地。 建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则 不需缴纳城镇土地使用税；对外商投资企业和外国企业在华 机构的用地不征收城镇土地使用税。 3 华中科技大学管理学院  应纳税额的计算  纳税依据 凡有由省级政府确定单位测定土地面积的，以测定的面 积为准； 纳税人持有土地使用证书的，以证书确认的土地面积为 准； 没有证书的，按纳税人申报的土地面积。 4 华中科技大学管理学院 税 率 表11－1 城镇土地使用税税率 级 别 人 口（人） 每平方米税额（元） 大城市 50万以上 0.5 －10 中等城市 20万－50万 0.4 －8 小城市 20万以下 0.3 －6 县城、建制镇、工矿区 0.2 －4 5 华中科技大学管理学院  应纳税额计算 全年应纳税额＝实际占用土地面积（平方米）×适用税率 例:某城市一家公司，实际占地23000平方米。由于 经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使 用证的土地3000平方米，公司按起当年开发使用的2000平 方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2 元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳的城镇土地 使用税为多少？ 6 华中科技大学管理学院  下列土地免缴土地使用税  国家机关、人民团体、军队自用的土地。  由国家财政部门拨付事业经费的单位的自用土地。  宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。  市政街道、广场、绿化地带等公共用地。  直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。  经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使 用的月份起免缴土地使用税5年至10年。 7 华中科技大学管理学院  对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫 生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。  企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业 其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。  免税单位无偿使用纳税单位的土地 （如公安、海关等单位 使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。  对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行 （含国家外 汇管理局）所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税。 8 华中科技大学管理学院 实例:鑫源公司地处某市,2005年度占用土地情况如下: (1)总部办公大楼处于市内一等地段, 占地面积5000平 方米