第五章+货币资金及应收项目.pptVIP

* * 三、坏账及其核算 坏账：在企业的应收账款中，由于种种原因，会有一部分应收账款无法收回，这些无法收回的应收账款即为坏账。 坏账损失：由坏账产生的损失。 ★坏账的核算方法 （1）直接转销法 实际发生坏账时，确认坏账损失，将实际损失数直接计入管理费用，同时冲销应收账款。 评价：简单、实用，但不符合谨慎性要求和配比原则。 借：管理费用 贷：应收账款 * * （2）备抵法 先按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，再冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款的一种核算方法。 符合谨慎性原则和配比原则 我国现行会计制度规定：企业应采用备抵法核算坏账损失 借 坏账准备 贷 期末余额:已计提而 尚未转销的数额 实际发生坏账损失 冲回多提的坏账准备 计提坏账准备 * * 估计坏账损失的方法： 应收账款余额百分比法 根据会计期末应收账款的余额和估计的坏账率，估计坏账损失，计提坏账准备的方法。 账龄分析法 根据应收账款入账时间的长短，并结合以往的经验来估计坏账损失、计提坏账准备的一种方法。 销货百分比法（赊销百分比法） 根据赊销金额的一定百分比来估计坏账损失、计提坏账准备的方法。 * * 能够全额计提坏账准备的情况： ①债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短期内无法偿付债务； ②三年以上的应收账款等。 不能全额提取坏账准备的情况： ①当年发生的应收款项； ②计划对应收款项进行债务重组； ③与关联方发生的应收款项； ④其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。 * * 备抵法下坏账损失的账务处理 1.提取坏账准备时 借：资产减值损失 贷：坏账准备 2.冲销多提的坏账准备时 借：坏账准备 贷：资产减值损失 3.实际发生坏账需冲销坏账准备时 借：坏账准备 贷：应收账款 * * 4.前期已经核销的坏账又收回时 （1）借：应收账款 贷：坏账准备 （2）借：银行存款 贷：应收账款 第5章 货币资金及应收项目 5.1 货币资金 5.2 应收账款 5.3 应收票据 5.4 预付及其他应收款项 * * 重点难点 库存现金、银行存款及其他货币资金的核算； 应收账款的确认与计量； 应收账款与坏账准备的核算； 应收票据的核算； 预付账款和其他应收款的核算； * * 5.1 货币资金 货币资金：是企业以货币状态存在的资产，按其存放地点和用途不同。 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 一、库存现金 是指通常存放于企业财会部门、由出纳经管的货币。 * * 1.现金管理制度 1）现金的使用范围 ①职工工资、津贴； ②个人劳务报酬； ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ④各种劳保、福利费用等； ⑤向个人收购农副产品和其他物资的款项； ⑥出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦结算起点以下的零星支出； ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 《现金管理暂行条例》 * * 2）现金的库存限额 库存限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。 一般企业限额 3～5天的日常零星开支 边远地区和交通不便地区企业限额 ≤15天的日常零星开支 3）现金收支的规定 收入的现金于当天送存开户银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。 禁止“坐支”现金和“白条抵库”！ * * 2.现金的核算 1）总分类核算 企业内部各部门周转使用的备用金，可设置“备用金”或并入“其他应收款”科目。 2）序时核算 设置“现金日记账”（一般采用“三栏式”），做到“日清月结”。 借 库存现金 贷 收到现金 支出现金 期末余额：期末 结存数 * * 3）现金的清查 项目 现金短缺 现金溢余 原因 由责任人或保险公司赔偿部分 无法查明原因部分 应支付给其他单位或个人部分 无法查明原因部分 核算科目 其他应收款 管理费用 其他应付款 营业外收入 如果账实不符，发现现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”账户核算，报经批准后，分别以下情况处理： * * 二