第7章 现金流量与财务舞弊分析.pdf

第7章 现金流量与 财务舞弊分析 yuehong Financial statement Analysis 【学习目的与要求】  通过本章学习，你应当能够： 1.理解现金流量表给报表使用人提供的主要 信息和含义 2.掌握现金流量的水平分析和结构分析方法 3.掌握现金流量的盈利质量分析方法 本章目录  第1节现金流量分析  第2节财务舞弊分析 【引导案例】  当每股现金高于股价 第1节现金流量分析  一、现金流量表的内涵及结构  二、现金流量一般分析  三三、、现金流量水平分析现金流量水平分析  四、现金流量结构分析  五、现金流量比率分析 一、现金流量表的内涵及结构  （一）现金流量表的编制基础  （二）现金流量表的结构 （一）现金流量表的编制基础  现金流量表是综合反映公司一定会计期间内有关 现金和现金等价物的流入和流出信息的会计报表。  现金流量是指公司一定时期的现金和现金等价物 的流入和流出的流入和流出。  现金流量根据公司经济活动的性质，通常可分为 经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活 动现金流量。现金流量根据现金的流程，又分为 现金流入量、现金流出量和净现金流量。 （二）现金流量表的结构  现金流量表分为正表和附注两部分，如表7-1所示。 正表部分的项目 数据关系 一、经营活动产生的现金流量 此处用“直接法”计算的“经营活动现金流量净 经营活动现金流入 额”，可与补充资料部分用“间接法”计 经营活动现金流出 算的“经营活动现金流量净额”核对 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 与资产负债表的非经营性资产(长期资产等)有内 投资活动现金流入 在联系，但无直接核对关系； 投资活动现金流出 与利润表的投资收益有内在联系，但无直接核对 投资活动产生的现金流量净额 关系 三、筹资活动产生的现金流量 筹资活动现金流入 与资产负债表的短期借款、长期负债、所有者权 筹资活动现金流出 益有内在联系，但无直接核对关系 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 续表 此处按“流量法”计算“现金及现金等价物净增加额” =第一项+第二项+第三项+第四项 五、现金及现金等价物净增加额 可与补充资料部分按“存量法”计算的“现金及现金 等价物净增加额”核对 期末现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额 =第五项+期初现金及现金等价物余额 附注部分项目 1. 净利润调节为经营活动 经营活动现金流量 现金流量现金流量 净利润净利润-非经营活动收益非经营活动收益+非付现费用非付现费用+经营性资经营性资 产减少+经营性负债增加+递延所得税资产减 少+递延所得税负债增加 可与正表部分按直接法计算