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第五章 现金流量分析 1 第一节 现金流量表的初步分析 2 一、现金流量表及其有关概念 • 现金流量表是反映企业一定会计期间现 金和现金等价物 （以下简称现金）流入 和流出的报表。 3 1、现金及现金等价物 • 现金 – 企业的库存现金以及可以随时用于支付的存 款，包括现金、可以随时用于支付的银行存 款和其他货币资金。 • 现金等价物 – 一项投资被确认为必须同时具备四个条件 ： 期限短、流动性强、易于转换为已知金额现 金、价值变动风险小。 4 2、现金流量 • 现金流量分为现金流入量和现金流出两 类， – 经营活动现金流入、经营活动现金流出 – 投资活动现金流入、投资活动现金流出 – 筹资活动现金流入、筹资活动现金流出。 • 现金净流量 – 现金流入和与现金流出的差额,反映企业各类 活动形成的现金流量的最终结果。 5 3、现金流量表 现金流量表的内容 （1）本期现金从何而来 （2）本期的现金用向何方 （3）现金余额发生了什么变化 6 二、现金流量分析的意义 现金流量分析具有以下作用 ： 1、对获取现金的能力作出评价； 2、对偿债能力作出评价； 3、对收益的质量作出评价； 7 三、现金流量表的项目 （一）经营活动现金流量 （二）投资活动现金流量 （三）筹资活动现金流量 8 （一）经营活动现金流量 • 经营活动现金流入 – （1）销售商品、提供劳务收到的现金 – （2）收到的税费返还 – （3）收到的其他与经营活动有关的现金 • 经营活动现金流出 – （1）购买商品、接受劳务支付的现金 – （2）支付给职工以及为职工支付的现金 – （3）支付的各项税费 – （4）支付的其他与经营活动有关的现金 9 （二）投资活动的现金流量 • 投资活动的现金流入 – 1、收回投资所收到的现金 – 2、取得投资收益所收到的现金 – 3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金 – 4、收到的其他与投资活动有关的现金 • 投资活动的现金流出项目有 ： – 1、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 – 2、投资所支付的现金 – 3、支付的其他与投资收到的现金