审计学之审计的种类、方法和程序培训.pptVIP

贺雪荣 贺雪荣 iyhxr@126.com 财经学院 贺雪荣 第二章 审计的种类、方法和程序 第二章 审计的种类、方法和程序 2.1 审计的种类 2.1 审计的种类 2.1 审计的种类 2.1 审计的种类 2.1 审计的种类 2.1 审计的种类 2.1 审计的种类 2.1 审计的种类 2.1 审计的种类 2.1 审计的种类 2.2 审计的方法 2.2.1 审计方法的选用 2.2 审计的方法——技术方法 2.2 审计的方法——技术方法 分析法 （2）按查账顺序划分 2.3 抽样技术在审计中的应用 2.3.1 审计抽样的类型 2.3 抽样技术在审计中的应用 2.3 抽样技术在审计中的应用 2.3 抽样技术在审计中的应用 2.3.2属性抽样 2.3 抽样技术在审计中的应用 2.3.3 变量抽样 2.4 审计程序 2.4 审计程序 2.4 审计程序 2.4 审计程序 本章小结 案例练习1 案例练习1——调节法 案例练习1——调节法答案 案例练习2——查询法 案例练习2——查询法答案 对2005年12月31日以前的应收账款可分别采用肯定式或否定式函证方式予以核查。其中对东南销售公司所欠货款178 000元、平阳五金批发站所欠货款56 000元、延峰市城建局所欠货款224 380元，应采用肯定式函证方式予以重点调查。其他应收账款由于时间短或金额小，可以采用否定式函证方式予以核实。 抽样法的选择 随机数表抽样法 优缺点及适用范围 系统抽样法 优缺点及适用范围 整群抽样法 优缺点及适用范围 金额单位抽样法 优缺点及适用范围 分层抽样法 概念：分层是将某一审计对象总体划分成若干具有相似特征的次级总体的过程 优点 缺点：计算麻烦 容易发生计算上的差错 适应范围：总体项目特性呈斜线分布情况，它能根据不同项目特性采用不同的选择方法，从而是选取样本更能说明总体特性 分层数的确定 审计费用 总体项目数值范围 分层界限的确定 主观确定法—审计人员根据主观意识确定各层的界限 例如：对于380个材料账户进行审计时，可采用如下的分层和抽样方法 层次 结余金额 户数 抽样方法 1 10万元以上 22 100%审查 2 1—10万元 243 等距抽样 3 1万元以下 115 随机数表抽样 380 等值法—即将总体中最大记录额除以分层数，就得到各层间隔相等的分层界限 主观确定法和等值法都简便易行，各层界限也容易区别，但并不能将各层项目数值之间的差异显著缩小，所以不是理想的方法。 累计等值频率平方根法—它是按照各层规模乘上标准差要大致相同这一设想进行设计的，这样能显著地缩小各层项目数值之间的差异 现以应收帐款为例，说明这种方法的使用，假定232个账户按200元间隔分层后分布情况如下： 560 20 400 2 200 1401-1600 540 40 1600 8 200 1201-1400 500 60 3600 18 200 1001-1200 440 80 6400 32 200 801-1000 360 100 10000 50 200 601-800 260 120 14400 72 200 401-600 140 80 6400 32 200 201-400 60 60 3600 100 200 0-200 ∑√ef √ef ef 账户数(频率f) 间隔(e) 账户余额 如果分为四层，则将累计√ef 总数除以层数，即560/4=140，就是说140元是最理想的分层间隔。 140、280、420、560是最理想的分层界限，表中累计√ef最接近这四个分层界限是140、260、440、560 分层界限就可以确定 层次 分层界限 账户数 1 0-400 50 2 401-600 72 3