第二章流转税第三节营业税.ppt

（六）娱乐业 娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。 娱乐业的营业额，为向顾客收取的各项费用，包括门票费、台位费、点歌费、烟酒饮料、饮食收费及其它收费。 （七）服务业 服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。 其征收范围包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。 服务业营业额的计算 1.一般代理业以代理者向委托方实际收到的报酬为营业额。 2.物业管理企业代收水、电、气费及房租等的手续费为计税营业额。 3.广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。 4.拍卖行向委托方收取的手续费为计税营业额。 服务业营业额的计算 5.旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。 6.旅游企业组团在境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的住房、就餐、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。改由其他旅游企业接团的，比照境外旅游办法确定营业额。 【例题】下列各项中，符合营业税有关规定的有（ ）。 A. 对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税 B. 拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税 C. 广告业，以经营者向客户收取的全部款项减去广告制作费后的余额为营业额。 D. 对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税 D 【例题】某旅行社某月组织旅游团在境内旅游，取得旅游收入460000元，其中为旅游者支付就餐费71000元，住宿费104000元，交通费55000元，门票费30000元。另组织一旅游团去国外旅游，收取旅游费600000元，在境内替旅游者支付各项费用125000元，在境外改由其他旅游公司接团，付给该旅游公司285000元。计算该旅行社和国外的旅游公司各应纳的营业税。（旅游业务营业税率5％） （八）转让无形资产 收让方取得的货币、货物和其他经济利益。 （九）销售不动产 全部价款和价外费用 （十）纳税人提供劳务、转让无形资产、销售不动产，市场上无同类劳务或产品价格，或价格明显偏低时，计税营业额的核定：　 组成计税价格公式：　　组成计税价格=工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）　　成本利润率由省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关确定。 【例题】某广告公司2004年4月发生以下业务:　　取得广告业务收入为94万元，营业成本为90万元，其中支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为18万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为16%）。　　要求:计算该广告公司当月应纳营业税税额。 广告业务的计税营业额=90×（1+16%）÷（1-5%）=109.89 应纳营业税=（109.89-25-18）×5%=3.34（万元） 一、免税项目 二、起征点的规定 三、纳税义务发生时间 四、营业税的纳税期限 五、营业税的纳税地点 第一节 增值税概述  一、增值税的涵义  现行增值税是对在我国境内销售货物或者应税劳务以及进口货物的单位和个人，以其增值额为征税对象，采用税款抵扣制原则多环节征收的一种税。  要准确理解增值税的涵义，关键是要弄清楚什么是增值额。所谓“增值额”，是指企业或者其他经营者从事生产经营或者提供劳务在购入的商品或者取得的劳务的价值基础上新增加的价值额。具体可从以下三方面来理解：  第一，就理论分析而言，增值额相当于商品价值c+v+m中的v+m部分。根据马克思的劳动价值理论，一件商品的价值是由c、v、m三部分组成的，增值额就是商品价值扣除在商品生产过程中所消耗掉的生产资料转移价值(c)后的余额，即由活劳动所创造的新价值v+m。其中，v即工资，是劳动者为自己创造的价值；m即剩余产品价值或盈利，具体可分解为利息、租金、利润等项目。因此，增值额从内容上讲大体相当于净产值或国民收入。  第二，就商品生产经营全过程而言，一件商品不论经历多少流转环节，各环节增值额之和，应等于该商品在进入消