新企业会计制度与税法差异总述-主要内容.ppt

* 例如，财税地字（1987）第003号文《关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》第二条规定：“属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气等从最近的探视井或三通管算起，电灯网、照明线从进线盒联接管算起。” 国际会计准则规定，当一项固定资产的某些组成部分在使用效能上与该项资产相对独立，并且有不同的使用年限时，应将该组成部分单独确认为固定资产。将此项规定应用到对房产原值的确定中可以得知，作为房产的有关附属设备按照财务制度的规定有可能单独划为非房屋类的固定资产处理，因而也就可能不计入房产原值。 再有，有的企业为了直观上容易认定，选择购买可移动的立式、挂式空调设备，这样也可作为机器设备，而不划入房地产纳税。 *  * 我们还可以从企业的组织形式入手进行税收筹划。 例如：如果A先生、B先生投入相同数量的资金，准备创办一家企业， A先生采用个人独资企业的形式， B先生则采用合伙企业的形式，其合伙人为其妻子，投资额各占50％。 根据个人独资企业和合伙企业征收所得税有关文件规定，个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额； 合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。假设到年底两家企业应纳税所得额均为5万元。 对于A企业来说，其应纳税额为10750元（50000×35％－6750） 而B企业应纳税额则为7500元（25000×20％－1250）×2 相对A企业，B企业则取得了3250元的节税收益。 * 我国规定，革命老根据地、少数民族地区、边远山区、贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税3年。而在经济特区、沿海开放城市及国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业及外地在浦东投资的独资企业，企业所得税税率一般为15％，而其他地区则为33％。最近，国家税务总局发出通知，对设在我国中西部地区19个省、市、自治区的国家鼓励类外商投资企业，在现行税收优惠政策执行期满后的3年内，可以减按15％的税率征收企业所得税。从世界范围来看，有的国家和地区不征收企业所得税，而有的国家和地区企业所得税税率却高达15％以上。 个人所得税 个人所得税的优惠 自某职业的下岗职工本人，凭身份证、下岗证、与原单位解除劳动关系的证明信和自某职业协议书。 退役军人自某职业 残疾人个人 科技成果转化个人，凭出资入股高新技术成果认定书、工商登记手续，评估机构价值评估报告 工资、薪金所得及承包人对经营成果不拥有按规定取得一定所得F 级数 全月应纳税所得 税率% 速算扣除 1 500元以下 5 0 2 500——2000元的部分 10 25 3 2000——5000元的部分 15 125 4 5000——20000元的部分 20 375 5 20000——40000元的部分 25 1 375 6 40000——60000元的部分 30 3 375 7 60000——80000元的部分 35 6 375 8 80000——100000元的部分 40 10 375 9 100000以上的部分 45 15 375 个体工商户、承包、承租经营个人独资和合伙制企业的经营所得 级数 全年所得额 税率 速算扣除 1 5000元以下 5 0 2 超过5 000——10 000元的部分 10 250 3 超过10 000——30 000元的部分 20 1 250 4 超过30 000——50 000元的部分 30 4 250 5 超过50 000以上的部分 35 6 750 劳务报酬所得 每次纳税所得指：每次收入超过4000元时扣除20%，不超过4000元时扣除800元。 级数 每次应纳税数额 税率% 速算 扣除 1 不超过20000元的部分 20 0 2 超过20000——50 000元的部分 30 2 000 3 超过20000——50 000元的部分 40 7 000 特许权使用费所得额，利息，股息，红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，税率20% 稿酬所得（收入不足4000元扣除800元，4000元以上的扣除20%），适用比率税率为20%，并按应纳税额减征30%，故实际税率14%。 个人所得税免税项目 根据财税字［1996］217号文件规定，明确按照国家及地方政府规定的比例交付的下列专项基金或资金存入银行个人账户所取得的利息收入免征个人所得税：住房公积金；医疗保险金；基本养老金；失业保险基金。 个人所得税免税项目 因公用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除标准费用后计入个人工资薪金所得。（省地方税务局制定） 企业改组改制过程中取得量化资产的股权，不征收个人所得税。 * * 分所 随即度递减 * * * * * * * * A企业的会计核算和计税： 借：应付