日美成本会计准则体系比较及启示.docVIP

PAGE PAGE 1 日美成本会计准则体系比较及启示 　　一、日本成本会计准则体系 　　（一）二次大战前与战中的日本成本会计准则1937年由日本商工财务管理委员会公布的《制造成本会计准则》，被认为是日本第一部成本会计准则。该准则发布于第二次世界大战期间，具有日本借此次侵略战争对其国内生产力进行的大幅度扩张、对物资供需加强控制的背景。日本于1938年发布了《国家动员令》后，物资、劳动力和工资都由政府掌控。1941年，日本政府企划院里成立了一个“协议会”，全称“财务诸准则统一协议会”，专门负责把已发布的各种成本会计准则统一起来。最具代表性的工作就是把1939年的《陆军军需品工场事业场成本计算纲要（亦称：陆军要纲）》和1940年的《海军军需品工场事业场成本计算准则（亦称：海军准则）》统一起来，于1942年发布了统一的《成本会计规则》。这之后，该协议会又针对制造业制定了更为详细的《制造工业成本会计要纲（亦称：企划院要纲）》，以及针对其它行业的详细《成本会计要纲》，都隶属于1942年《成本会计规则》。这一时期日本的成本会计准则体系，其制定的根本原因是二战之中的日本政府要求对军需用品进行准则的成本核算。在二战结束之后，这些一系列成本会计准则被废除。因此，日本在二战前和二战中建立的成本计算准则体系，是源自于日本军部对军需物资的采购需求。也正因为如此，这一时期日本的成本会计准则几乎都是强