财政与税收原理的教学讲义.ppt

  1. 1、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。。
  2. 2、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载
  3. 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * (3)财政收入结构因素 税收是国家取得财政收入的一种手段,除了税收之外,国家财政收入还有非税收入和发行国债等手段。 在多种形式并存的情况下,国家对其他财政收入形式的依赖程度直接影响税收的规模,相应影响宏观税负的水平。如果非税收入高些、国债发行的规模大些,宏观税负的水平就会低些,反之则会相对高些。世界上一些经济发展水平相近、政府职能相近的国家,宏观税负水平不一样,主要原因就在于国家财政收入的结构不同所致。 * 综上所述,这三个因素均对宏观税负起制约作用,但其作用各不相同。其中从根本上起决定作用的是经济发展水平。它不仅决定宏观税负水平高低的可能性,而且决定国家政府职能的适宜范围与规模,决定宏观税负水平高低的必要性。 * (二)微观税负分析 微观税负水平是从企业或个人,即纳税人或负税人个体来考察分析税收负担状况,也是税收负担分析中的一个重要的分析指标。 * 1.微观税负的指标 国际上对企业和个人税收负担的衡量主要有两个指标: (1)企业盈利税负率。它是指一定时期内企业实际缴纳的各种税收与企业税利总额比率。 (2)个人所得税负率。它是指一定时期内个人实际缴纳的各种税收与个人所得总额比率。 * 2.微观税负因素分析 企业税收负担和个人税收负担变化受多种因素影响,主要因素为: (1)企业税收负担主要受一国经济体制变化、税制结构变化和税收制度变化的影响。当市场经济较发达,企业自主权较大时,税负就会较低;当企业所得税在税收总额中所占比重较低时,税负就会相对较轻;当税收优惠条件较充足时,边际税率就会降低,同样也会降低企业的税收负担。 (2)个人税收负担主要受一国分配制度、税制结构和个人所得税制度的影响。当个人收入来源渠道较广,个人收入水平较高时,税负将会有所提高;当个人所得税在税收总额中所占比重上升时,个人税负也将会随之上升;当个人所得税实行累进税率时,由于累进税率具有弹性,将会随个人收入增加而税负上升。 * 二、税负转嫁与税负归宿 1、税负转嫁和归宿概念 税收转嫁是指在经济流通中,纳税人将其所纳的税款,通过各种途径和方式,如通过提高销售价格或压低购进价格的方法,将税负转嫁给他人的一种经济现象。 * 2、税收转嫁的特征: (1)税收转嫁是和价格的升降直接联系的,而且价格的升降是由税负转移引起的; (2)税负转嫁是各经济主体之间税负的再分配,也就是经济利益的再分配,税收转嫁的结果必然导致纳税人与负税人的不一致; (3)税收转嫁是纳税人的一般行为倾向,是纳税人的主动行为。如果纳税人纳税后不能将税负转嫁给他人,而由自己承担,则该纳税人是税负的直接承担人(称为直接税负)。如果纳税人在纳税后可以将税负转嫁给他人,由别人承担,则该纳税人是税负的间接承担人(称为间接税负)。 * 3、税收归宿 税收转嫁往往不是一次性的,它会随着生产流通领域环节不断发生税收转嫁与再转嫁现象。如生产企业转嫁给批发商,批发商再转嫁给零售商,零售商还可再转嫁给消费者。当税收不能再转嫁时,称为税收归宿,即总存在一个不可能再转嫁而要自己负担税款的负税人。 税负归宿是税负运动的终点或最终归着点。按纳税人和负税人的关系,可以把税负归宿分为法定归宿和经济归宿两种。 (1)法定归宿。它是指依税法规定的法定纳税人所承担的税负归着点。 (2)经济归宿。它是指随经济运动而不断转嫁以后的实际负税人所承担的税负归着点。 * 练习 一、单项选择题 1、区分不同税种的主要标志是 ( ) A、征税对象?; B、纳税人; C、税目?; D、税率。 答案(A)? 2、按照税法的基本内容和效力的不同,税法可分为( ) A、实体法和程序法; B、中央税法和地方税法;  C、基本法和普通法; D、国内税法和涉外税法; 答案(C)? 3、税收法律关系的核心是 ( ) A、征税主体;? B、税收法律关系的对象; C、纳税主体;D、税收法律关系的内容。 答案 (D) * 多项选择题 1、我国现行的税率主要有( )。 A、比例税率 B、超额累进税率C、复合税率 D、定额税率  答案(A,B,D,) 2、下列选项中,属于中央政府固定收入的有( )。 A.国内消费税; B.个人所得税; C.营业税; D.关税; 答案(A, D)? 3、税收的特征主要表现在( )。  A.强制性;  B.及时性; C.固定性; D.无偿性; 。 答案(

文档评论(0)

huhuaqiao001 + 关注
实名认证
内容提供者

该用户很懒,什么也没介绍

1亿VIP精品文档

相关文档