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新编审计学（第四版）李海波 主编 立信会计出版社 第六章 资产审计 学习目标本章主要阐述流动资产和非流动资产的审计的方法和程序。通过学习，要求了解货币资金、应收及预付款各种债权、存货、短期投资等流动资产及固定资产、无形资产、长期投资等非流动资产项目审计的目标和内容，明确调查、评价各个项目内部控制制度符合性测试的重点内容，掌握资产各个项目实质性测试的方法和程序，学会监盘实物、审查会计记录、成本计价、计息、折旧、摊销等方面的知识和技能。 第六章 资产审计 什么是资产？ 资产是指企业过去的交易或者事项形成的由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。资产包括流动资产和非流动资产等各种财产、债权和其他权利。企业拥有一定数量的资产是保证企业生产经营活动正常进行的首要条件。 第六章 资产审计 第一节 流动资产审计 第二节 非流动资产审计 第一节 流动资产审计 流动资产审计的概念 是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。 流动资产的内容包括： 货币资金、短期投资、应收票据、应收账款和存货等。 第一节 流动资产审计 货币资金审计 货币资金的审计目标 确定货币资金的内部控制是否存在、有效并一贯被执行。 确定会计报表所列货币资金金额是否真实，是否为被审计单位所拥有。 确定货币资金的会计记录是否正确无误，金额是否正确，计算是否无误，明细账和总账是否一致，是否有被贪污或挪用现象。 确定货币资金的收支是否真实，货币计价是否正确，是否符合规定。 确定货币资金在会计报表上的揭露是否恰当。 第一节 流动资产审计 货币资金内部控制制度的内容 职责分工和职权分立制度 授权和批准制度 内容记录和核对制度 安全制度 严密的收支凭证和传递手续 严格执行规章制度 第一节 流动资产审计 货币资金内部控制制度的符合性测试 了解和描述货币资金内部控制制度的内容 书面说明 编制调查表 编制流程表 测试货币资金的内部控制制度 对某些资金流出进行重点抽查 对某些重要的业务内容进行验算 了解实际的操作过程 第一节 流动资产审计 评价货币资金的内容控制制度 货币资金的实质性测试 现金审计 库存现金盘点 审查现金收付业务是否合法、合规。 审查现金账务是否真实正确 银行存款审计 验收结算日银行存款调节表 函证银行存款余额 审查银行存款收支业务是否合法、合规 其他货币资金审计 第一节 流动资产审计 短期投资审计 短期投资是指各种能够随时变现，并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。 短期投资审计的目标 确定短期投资的内容控制制度是否确实存在，是否被一贯遵守 确定短期投资的增减变动及其记录是否完整、正确，计价方法是否符合有关规定，投资收益是否按原规定入账，投资回收金额的计算是否正确，是否符合法律和协议的规定 第一节 流动资产审计 确定短期投资的年末余额是否正确 确定短期投资在会计报表上的披露是否恰当，揭示是否充分 短期投资的内部控制制度 建立短期投资的决策和分析制度 建立合理的职工分工和职权分离制度 建立健全的投资资产保管制度 第一节 流动资产审计 建立严格的记名登记制度 建立及时正确的会计记录 建立定期的盘点制度 短期投资内部控制制度的符合性测试 了解并抽查内部控制制度 对执行情况重点抽查 对内部控制制度进行评价 第一节 流动资产审计 短期投资的实质性测试 编制短期投资明细表以验证短期投资记录的正确性 实地盘点短期投资以确定其库存的真实性和完整性 审查短期投资的计价和收益的正确性 审查短期投资在会计报表上反应的适当性 第一节 流动资产审计 应收及预付款项审计 应收、预付款项的审计目标 应收及预付款项内部控制制度的主要内容 职工分工制度 严格的审批制度 健全的凭证保管、记录和审核制度 及时的货款对账、清算和催收制度 严格的审查和管理制度 第一节 流动资产审计 应收及预付款项内部控制制度的符合性测试 编制应收及预付款项内部控制制度说明 抽出内部控制制度规定的重要事项 对应收及预付款项的内部控制制度进行评价 对应收及预付款项的实质性测试 应收账款的实质性测试 应收票据的实质性测试 预付账款及其他应收款项的实质性测试 第一节 流动资产审计 存货审计 存货审计的目标 确定企业存货的内部控制制度是否健全，是否有效地遵守执行。 确定企业存货是否存在，并为企业所有。 确实企业存货收发程序是否合法、合理，计价是否适当，增加变动的记录是否完整，余额是否正确。 确定企业存货在资产负债表上的披露是否恰当。 第一节 流动资产审计 存货的内部控制制度 存货实物流转程序 存货会计记录程序 存货内部控制制度的符合性测试 材