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省级精品课程教材高等学校会计学与财务管理专业系列教材审计学（第三版）? 朱锦余 主编高等教育出版社，2016年版第九章 审计抽样 审计抽样的基本概念 统计抽样方法 审计抽样的具体实施 判断抽样方法《审计学》——第九章 审计抽样本章主要内容第一节 审计抽样的基本概念第二节 审计抽样的具体实施第三节 统计抽样方法第四节 判断抽样方法 《审计学》——第九章 审计抽样本章学习目标1.掌握审计抽样定义、风险及其控制；2.掌握统计抽样方法，包括基本原理和基本步骤；3.了解审计抽样基本程序和样本选取方法；了解判断抽样方法；4.熟悉统计抽样方法在符合新测试中的运用5.了解属性抽样法和变量抽样法。《审计学》——第九章 审计抽样第一节 审计抽样的基本概念一、审计抽样的含义 二、审计抽样风险三、抽样风险控制四、审计抽样的质量控制《审计学》——第九章 审计抽样审计抽样的含义审计抽样是指从某一特定的审计对象（审计总体）中，按一定方式抽取一部分具有代表性的样本进行审查，并用样本的审查结果推断审计总体特征的审计方法。《审计学》——第九章 审计抽样审计抽样风险抽样风险非抽样风险《审计学》——第九章 审计抽样过度依赖风险控制测试中的抽样风险依赖不足风险实质性测试中的抽样风险《审计学》——第九章 审计抽样非抽样风险非抽样风险是指由于采用抽样审查方法之外的其他原因所造成的风险。例如，审计程序设计不当，审计方法选择不合理，审计师工作疏忽等原因，导致审计目标难以实现。非抽样风险一般难以量化，可以通过审计程序和审计方法的科学、周密设计以及审计工作的适当督导将其消除或减少。《审计学》——第九章 审计抽样对抽样风险的控制1. 对Ｉ类抽样风险的控制依赖不足风险和误拒风险都是将正确判断为错误的风险，我们称其为Ｉ类风险或α风险。2．对Ⅱ类抽样风险的控制与Ｉ类风险相对应，过度依赖风险和误受风险都是将错误判断为正确的风险，我们称其为Ⅱ类风险或风险。《审计学》——第九章 审计抽样审计抽样的质量控制样本的代表性抽样误差影响审计抽样质量的因素由样本审查结果对总体作出的推断审计师素质《审计学》——第九章 审计抽样第二节 审计抽样的具体实施一、审计抽样的基本程序二、审计抽样样本的选取方法《审计学》——第九章 审计抽样审计抽样的技术控制审计抽样的实施控制对审计抽样的质量控制审计抽样的管理控制《审计学》——第九章 审计抽样审计抽样的基本程序确定被审查总体的范围确定样本规模选取样本项目审查样本项目形成审计结论《审计学》——第九章 审计抽样确定被审查总体的范围被审查总体与具体审计目标的相关性。被审查总体中项目的同质性。被审查总体中 项目的可辨性。被审查总体中项目的充分性。《审计学》——第九章 审计抽样确定样本规模在统计抽样中，样本规模的确定有四个决定因素：总体数量总体偏差水平审计结论的精确度审计结论的可靠程度《审计学》——第九章 审计抽样选取样本项目确定了总体范围和样本规模后，就应开始实施选样，即从总体中选取相当于样本规模数量的样本。选样方法有很多，按照是否运用随机原则可以分为统计抽样法和非统计抽样法两类。《审计学》——第九章 审计抽样审查样本项目审计师抽取了样本之后，要对每一个样本进行审查，从而获得样本的差错率，并将这一样本差错率与预期的总体差错率进行比较，以确定所使用的样本规模是否合适，如不合适应作适当调整。《审计学》——第九章 审计抽样形成审计结论审计抽样的最终目的不在于抽取和审查样本，而是希望通过审查样本，从样本特征推断总体特征，从而形成针对总体的审计结论。审计师根据上述得出的总体中的错报估计值与事先为该总体计划的重要性水平相对照，如果没有超出重要性水平，则可认定该总体中的错报数额是可以接受的，相反，总体的错报额就是不可以接受的。《审计学》——第九章 审计抽样审计抽样样本的选取方法随机数表选样法系统选样法分层选样法货币单位选样法整群选样法《审计学》——第九章 审计抽样随机数表选样法是利用随机数表选取样本项目的一种随机选样方法。随机数表选样的步骤：（1）对总体项目进行编号（2）从随机数表中任选一行或任何一栏开始，按照一定的方向（上下左右均可）依次查找，符合总体项目编号要求的数字，即为选中的号码，与此号码相对应的总体项目即为样本项目，一直到选足所需的样本量为止。《审计学》——第九章 审计抽样系统选样法又称等距选样法。使用系统选样法时，审计师首先计算抽样间距，然后从第一个间距中选择一个随机起点，以随机起点作为开端，按照计算的抽样间距等距离地选取样本。抽样间距按下式计算：抽样间距=总体规模样本规模《审计学》——第九章 审计抽样分层选样法是按照一定标准将总体划分为若干层次或类型，然后再对各层次或各种类型的项目进行随机选样。例如，对应收账款进行测试时，依