税务风险分析与控制.pptVIP

检查方法 （1）对比分析各年度的销售毛利率都比较均衡，未发现异常现象，根据其行业特点及该企业以销定产的经营状况，年底产成品余额不应过大，而1992年底帐面所反映的所谓产品积压，应做为检查重点。 （2）税务机关在检查1993年初出口货物销售收入时发现有35 300 000元的收入其发票与报关单均为1992年开具，因此说明该公司1992年底产成品的大部分都已发出并实现销售，而企业却将该部分的收入及成本转入下年，在下年初做出库处理，故1992年瞒报了收入和利润，经重新计算，该公司1992年应实现销售收入56 300 000元，销售成本47 855 000元，销售毛利8 445 000元，有关费用 4 000 000元，利润总额4 445 000元。 处理结果 由于该公司采取拖延销售实现的手段，造成了1992年假亏损．将获利年度推迟至1993年，使1993、1994年享受了免税待遇。根据有关规定，我们确定厂改企业1992年为获利年度，1992—1993年为免税年度，1994年为减半征税年度，对1994年未按规定申报缴纳所得税定性为偷税补税720 000元，处2倍罚款1 440 000元。 联系电话E-MAIL：lnswlx@zsu.edu.cn 谢 谢！ 损益表检查分析方法 三、对比分析“四额”、“