2019年谈谈会计舞弊手段及其侦查策略.docxVIP

　　会计舞弊与舞弊审计是一个永恒的话题。 　　反会计舞弊是审计人员的天职。 　　一、员工舞弊及其侦破技巧员工会计舞弊是指企业员工在会计活动中利用非法手段侵占、挪用公司财物的不法行为。 　　从已发生的员工舞弊案件中，出纳舞弊占有很大的比例。 　　在出纳舞弊的案件中，出纳利用其职务之便挪用公司的货币资金的情况又比较突出，出纳挪用货币可分为两种情况，一是现金的挪用，二是银行存款的挪用。 　　现金出纳利用自己保管货币资金的便利很容易出现挪用货币资金的情况，所以，审计人员在审计时要注意企业的现金日记帐余额是否过大，如果过大就应怀疑出纳是否存在挪用货币资金的情况。 　　针对这种情况一般采取突击盘点现金的方法，这种方法有它的局限性。 　　审计人员来审计，出纳就会预料到对现金突击盘点，如果他挪用了现金，这时就会想法把挪用的现金补回去，这样，突击盘点也不易发现问题。 　　一种有效的对策就是在审计结束之前第二次突击监盘，俗称杀回马枪。 　　当然，对于那些坚持把漏洞补到审计结束的情况，杀回马枪也是无用的。 　　那么，审计人员就要关注，任没审计的时间段里，现金余额的状况，如果这个时间段现金余额一直较大，而每当审计的时候现金余额就会回落，审计人员仍然应该怀疑出纳在挪用现金。 　　虽然无法查证，建议管理层仍然要加强对现金余额的监管，严格执行库存限额制度。 　　银行出纳挪用货币资金的情况往往在企业内部控制存在缺