《基础会计》PPT（第11章）.pptVIP

表11-4 科目汇总表 年 月 日 会计科目 借方发生额 贷方发生额 合 计 会计主管： 记账： 审核： 制表： 附单据 张 科目汇总表也可以每旬汇总一次，每月编制一张， 其格式与内容如表11-5所示： 会计科目 1—10日 11—20日 21—30日 合计 总账 页数 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 合计 会计主管： 记账： 审核： 制表： 附单据 张 表11-5 科目汇总表 年 月 日 第十一章 会计核算组织程序 第一节 会计核算组织程序概述 第二节 记账凭证核算组织程序 第三节 汇总记账凭证核算组织程序 第四节 科目汇总表核算组织程序 第五节 日记总账核算组织程序 第一节 会计核算组织程序概述 一、会计核算组织程序的意义 二、设计会计核算组织程序的原则 三、会计核算组织程序的种类 一、会计核算组织程序的意义 会计核算组织程序也称会计账务处理程序。 是指企业所采用的会计凭证、账簿和会计报表的种类、格式以及记账程序相互结合的方式，也称会计核算形式。 二、设计会计核算组织程序的原则 （1）结合企业实际情况，应与本企业经济业务性质、经营规模、管理要求、记账分工等相适应。 （2）应选择能正确、及时、完整地提供会计信息的会计核算组织程序。 （3）在保证会计核算质量的前提下，力求简化核算手续，节约人力、物力、财力，以提高工作效率。 三、会计核算组织程序的种类 目前我国企业常用的会计核算组织程序 主要有以下几种： （1）记账凭证核算组织程序； （2）汇总记账凭证核算组织程序； （3）科目汇总表核算组织程序； （4）日记总账核算组织程序。 第二节 记账凭证核算组织程序 一、记账凭证核算组织程序的定义 二、记账凭证核算组织程序设置的凭证和账簿 三、记账凭证核算组织程序的账务处理步骤 四、优缺点及适用范围 一、记账凭证核算组织程序的定义 记账凭证核算组织程序是指根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 它是最基本的会计核算组织程序。其他各种会计核算组织程序都是在此基础上发展演变而成的。 二、记账凭证核算组织程序设置的凭证和账簿 (一)凭证设置 采用收款凭证、付款凭证、转账凭证等三种凭证格式，也可采用通用记账凭证格式。 (二)账簿设置 （1）现金日记账和银行存款日记账，一般采用三栏式 （2）总分类账，采用三栏式，并按每一总分类科目开设账页。 （3）明细分类账，根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式和多栏式。 三、记账凭证核算组织程序的账务处理步骤 （1）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。 （2）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 （3）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细账。 （4）根据记账凭证逐笔登记总分类账。 （5）月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额以及各种明细分类账户余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对相符。 （6）月末，根据总分类账、明细分类账的记录编制会计报表。 图11?1 记账凭证核算组织程序流程图 四、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围 优点： 总分类账较详细地记录和反映经济业务的发生情况，来龙去脉清楚，便于查对账目；记账程序比较简化，易于理解，便于操作。 缺点： 经济业务较多时，登记总账的工作量很大。 记账凭证核算组织程序适用于规模小、经济业务量较少、记账凭证量不多的企业。 第三节 汇总记账凭证核算组织程序 一、汇总记账凭证核算组织程序的定义 二、汇总记账凭证核算组织程序的凭证和账簿 三、账务处理步骤 一、汇总记账凭证核算组织程序的定义 汇总记账凭证核算组织程序是指根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 二、汇总记账凭证核算组织程序的凭证和账簿 在汇总记账凭证核算组织程序下，除设置收款凭证、付款凭证、转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，作为登记总分类账的依据。 账簿的设置与记账凭证核算组织程序相同。 三、汇总记账凭证核算组织程序下的账务处理步骤 （1）根据原始凭证或汇总原始凭证编制各种记账凭证； （2）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； （3）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细账； （4）根据各种记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证。汇总转账凭证； （5）根据各种汇总记账凭证登记总分类账； （6）月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额以及各种明细分类账户余额合计数，分别与总分类账中有关