第四章-内部控制主体和客体.pptVIP

新疆财经大学会计学院 『第四章』内部控制主体和客体 ★内部控制主体。 ★内部控制客体。 第一节 内部控制主体 一、内部控制的需求主体和内部控制的实施主体 需求主体——谁会有内部控制的需求 实施主体——谁具体实施内部控制 一般来说，需求主体可以亲自实施内部控制，此时，需求主体与实施主体重合；有时，需求主体出于对精力和能力等因素的考虑，并不亲自实施内部控制，而是委托他人来进行，此时，需求主体就与实施主体相分离。 二、不同层次的内部控制主体 （一）内部控制主体的层级 （二）高层内部控制主体 对于公司制企业而言，高层内部控制主体主要包括监事会、董事会、经理人以及党委和工会组织。他们实施的内部控制是治理层控制，大体包括：通过治理功能设计进行治理机构控制、治理岗位控制、治理流程控制、治理信息控制和治理人事控制。 1.监事会 （1）主体身份——出资者监督权层次的内部控制主体。 （2）控制的影响范围——直指董事会和经理人。 （3）控制需求产生的根源——控制需求源于股东会，是股东会控制需求的派生需求。 （4）内部控制的责任——检查公司财务及经营状况并得出结论向股东会报告，对董事、经理的监督情况向股东会报告，并在因没有尽责造成公司损失时承担连带赔偿责任。 （5）控制手段——信息控制，即利用会计信息系统、统计信息系统和特定的沟通渠道进行知情和质询等监督。 2.董