第7章--风险导向战略系统审计概述.pptVIP

新世纪研究生教学用书 会计系列 东北财经大学出版社 第7章 风险导向战略系统审计概述 ［学习目标］ 7.1审计模式的演进 7.2风险导向战略系统审计概述 ［学习目标］ 1.掌握审计模式的演进过程； 2.了解风险导向战略系统审计产生的背景与原因； 3.掌握风险导向战略系统审计的特点。 7.1审计模式的演进 7.1.1账项基础审计 账项基础审计（accounting numberbased audit approach）存在于19世纪中叶到20世纪40年代的这段期间。 7.1.2内控导向审计 内控导向审计（internal controloriented auditing）存在于20世纪40年代到20世纪70年代这一期间。 7.1审计模式的演进 7.1.3传统风险导向审计 在经历了账项基础审计和内控导向审计之后，审计模式和方法进入了风险导向审计阶段。 7.1.4风险导向战略系统审计 20世纪80年代以后，世界经济急剧变化，科学技术日新月异，各种文化相互渗透，市场竞争日益激烈，人类开始迈入较为成熟的信息社会和知识经济时代。 7.2风险导向战略系统审计概述 7.2.1风险导向战略系统审计的总体特点 （1）责任前移，重心前移。 （2）风险导向审计从系统论和战略管理理论出发，从战略风险入手，通过经营环境—— 经营产品—— 经营模式—— 剩余风险分析的基本思路，克服了内控导向审计简化主义的认知模式，在源头上和宏观上判断和发现财务报表存在的重大错报。 （3）突出分析程序的作用。 （4）风险导向审计的目标是消除财务报表的重大错报，增强财务报表的可信性。 7.2风险导向战略系统审计概述 7.2.2风险导向战略系统审计与传统风险导向审计的比较 风险导向战略系统审计方法是一种既满足外部审计目标又满足组织内部保证目标的创新性的有力工具，但它也保留了外部审计很多传统的东西。 在风险导向战略系统审计中，审计师还采用审计风险模型，还根据风险评估分配审计资源，实施在很大程度上为传统审计师所熟悉的程序，并根据最后得到的证据对财务报表出具意见。 7.2风险导向战略系统审计概述 风险导向战略系统审计的创新在于：审计师的预期建立在对被审计企业多方面的了解之上，从而可以为有效的审计程序提供基础。 风险导向战略系统审计方法是对传统风险导向审计方法的改进，两者本质的区别在于审计理念和审计技术方法的不同。 7.2风险导向战略系统审计概述 与传统风险导向审计方法相比，风险导向战略系统审计方法获取审计证据的领域更广，但在执行审计工作时仍然保留了许多传统做法 风险导向战略系统审计方法的优点是，便于审计师全面掌握企业可能存在的重大风险，有利于节省审计成本，克服因缺乏全面性的观点而导致的审计风险。 但是，该方法也对审计职业界提出一定的挑战 * * * * * * * * * * 新世纪研究生教学用书 会计系列 东北财经大学出版社 * * * * * * * * * *