保险公司会计课件 第2章.pptVIP

第二章 保险会计基本核算方法 第一节 会计科目和账户 一、设置会计科目的意义 保险公司会计科目是对保险公司的各项要素的具体核算内容，按保险公司会计核算的要求进行分类核算反映的类别名称，是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据。在保险公司的日常会计核算中，从填制会计凭证到核算结束，会计科目始终都起着总括分类的重要作用，具有重要的意义。 二、会计科目设置的原则 三、会计科目的分类 保险公司的会计科目按不同的标准，可以对会计科目进行不同的分类。 1.会计科目按经济内容的分类。 （1）资产类。指反映保险公司的财产、资金及债权的科目。如库存现金、应收保费、预付赔款、交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资、买入返售金融资产、固定资产、无形资产等科目。 （2）负债类。指反映保险公司负债的科目。如短期借款、应付职工薪酬、预收保费、应付债券、未到期责任准备金、未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金等科目。 （3）所有者权益类。指反映投资者享有的权益的科目。如本年利润、利润分配、实收资本、资本公积、盈余公积等科目。 （4）损益类。指反映保险公司收支的科目。如保费收入、其他业务收入、赔款支出、其他业务成本、业务及管理费用等科目。 2.会计科目按提供核算指标详细程度分类。 会计科目按提供指标的详细程度不同，分为总分类科目、明细分类科目和二级科目。 （1）总分类科目，又叫总账科目或一级科目。是反映总括情况，提供总分类核算指标的科目。如银行存款、应收保费、预收保费、固定资产、保费收入、赔款支出等科目。 （2）明细分类科目，又叫明细科目或细目。是提供详细核算指标的科目。如保费收入总账科目下，可按险种设置明细科目。 （3）二级科目，又叫子目。是介于总分类科目与明细分类科目之间的科目。它比总分类科目提供的指标详细，但又比明细分类科目提供的指标概括。 四、账户 会计科目只是对会计要素的具体经济内容进行分类的名称，不能把由于发生经济业务而引起的资产、负债、所有者权益增减变动的情况，连续、系统地进行记录和反映。为了反映保险公司会计要素的增减变动及其结果，必须根据会计科目开设账户。 根据总分类科目设置的账户，叫总分类账户。 根据明细分类科目设置的账户，叫明细分类账户。 根据二级科目设置的账户，叫二级账户。 第二节 借贷记账法 借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号，来记录和反映会计要素增减变动情况及结果的一种复式记账法。借贷记账法是国际通用的一种复式记账法，也是我国现在普遍采用的记账方法。保险公司采用借贷记账法对表内科目进行记载。 一、账户的结构 在借贷记账法下，将每个账户划分为借方和贷方两个基本部分。通常左方为借方，右方为贷方。即一方登记增加金额，一方登记减少金额。至于那一方登记增加金额，那一方登记减少金额，则取决于账户的性质。 （一）资产类账户的结构 资产类账户期末余额计算公式如下： 借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额 （二）权益类账户的结构 权益类账户包括负债类账户和所有者权益账户两类。权益类账户，借方登记减少数，贷方登记增加数，期末余额在贷方，表示权益的实有数额。 权益类账户期末余额计算公式如下： 贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额 （三）损益类账户的结构 损益类账户包括各种收入类账户和支出及费用类账户两大类。 1.收入类账户 借方登记收入的减少，贷方登记收入的增加，期末应无余额。收入类账户的结构如下图所示。 2.支出及费用类账户 二、记账规则与试算平衡 （一）记账规则 借贷记账法以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。 （二）试算平衡 有本期发生额试算平衡法和账户余额试算平衡法两种。 第三节 会计凭证和账簿 一、会计凭证 会计凭证是记录经济业务，办理资金收付和明确经济责任的书面证明，也是登记账簿、核对账务和事后查考的依据。 会计凭证按填制程序和用途的不同，可分为原始凭证和记账凭证。 原始凭证——外来 原始凭证—自制 记账凭证——收款凭证 记账凭证—付款凭证 二、账簿 保险公司的账簿是记录和反映经济业务的簿籍，由具有一定格式的账页组成。保险公司设置的账簿主要有序时账簿、分类账簿和备查账簿。 （一）序时账簿，又叫日记账。