保险公司会计课件 第6章.pptVIP

第六章 保险公司投资业务核算 保险会计课程介绍和学习要求 根据《保险法》等有关法律法规规定，保险公司在经营保险业务之外，可以将沉积在保险公司的保险资金，以多种形式对外进行投资。由于保险公司经营的特殊性和保险事故发生的随机性，使收取的保险费与赔款（或给付）在时间上和数量上存在“时间差”和“数量差”。因此，保险公司经常有相当数量的保险资金滞留在公司中，保险公司必须拿出一定量的资金用于对外投资，以增强公司自身发展的经济实力，提高偿付能力，拓宽收入来源，确立市场竞争优势。与此同时，保险投资也相对地扩大了社会积累，有利于进一步提高保险业在国民经济中的地位。 内容介绍 第一节 保险公司投资业务概述 第二节 金融资产的核算 第三节 保险公司其他投资资产的核算 第一节 保险公司投资业务概述 一、保险公司投资的资金来源 保险公司可以自由运用的资金主要有以下几项。 （一）资本金 （二）保险准备金 （三）未分配利润 （四）其他资金来源 二、保险公司投资的原则和渠道 （一）保险公司投资原则 保险公司投资有三大原则，即安全性、收益性和流动性。 （二）保险公司投资渠道 根据我国《保险法》第一百零六条规定，保险公司的资金运用必须稳健，遵循安全性原则。保险公司的资金运用限于下列形式： 1.银行存款； 2.买卖债券、股票、证券投资基金等有价证券； 3.投资不动产； 4.国务院规定的其他资金运用形式。 第二节 金融资产的核算 金融资产是企业拥有或控制的，一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。 一、交易性金融资产的核算 交易性金融资产，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。交易性金融资产的目的是利用正常经营中的暂时闲置资金在证券市场上购入热门畅销，易于脱手的股票、债券，以获得风险较低的收益。 【6～1】20XX年1月1日，某保险公司按每股6元的价格购入炼化公司每股面值1元的股票50 000股作为交易性金融资产，并支付交易费用12 000元。 其账务处理如下： 初始投资成本=50 000×6=300 000（元） 借：交易性金融资产——炼化公司股票（成本） 300 000 投资收益 12 000 贷：银行存款 312 000 【6～2】（承接【6～1】），20XX年6月30日，炼化公司股票收盘价为每股5.20元。 2011年6月30日，确认甲公司股票公允价值变动=（5.2－6）×50 000=-40 000（元） 借：公允价值变动损益——甲公司股票 40 000 贷：交易性金融资产——炼化公司股票（公允价值变动） 40 000 【6～3】（承接【6～1】）20XX年8月15日，某保险公司以每股6.50元的价格将股票全部转让，其中，成本300 000元。 股票出售价款=6.5×50 000=325 000（元） 处置收益=325 000－300 000=25 000（元） 借：银行存款 325 000 交易性金融资产——炼化公司股票（公允价值变动） 40 000 贷：交易性金融资产——炼化公司股票（成本） 300 000 投资收益 65 000 同时， 借：投资收益——炼化公司股票 40 000 贷：公允价值变动损益——炼化公司股票 40 000 二、可供出售金融资产的核算 可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：（1）贷款和应收款项；（2）持有至到期投资；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 【6～4】某保险公司于20XX年1月10日从二级市场购入甲公司股票1 000 000股，每股市价10元，手续费60 000元；初始确认时，该公司将该股票投资划分为可供出售金融资产核算和管理。至当年3月31日该保险公司仍持有该股票，当时的市价为l2元。假设当年10月8日，二级市场上甲公司股票为每股13元，该保险公司将该股票全部出售，另支付手续费、佣金等50 000元。 （1）20XX年1月10日，购入甲公司股票时 借：可供出售金融资产——成本 10 060 000 贷：银行存款 10 060 000 （2）3月31日，甲公司股票价格变动时 借：可供出售金