保险公司会计课件 第10章.pptVIP

第十章 收入、成本费用和利润的核算 第一节 收入的核算 收入是指企业在日常经营活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。主要来源：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权。 保险公司的收入是保险公司在销售保险产品、提供与之相关的代理服务以及运用保险资金等日常经营活动中形成的经济利益总流入。 主要包括： 销售保险产品的保费收入和分保费收入； 提供保险代理或代理查勘服务收取的手续费、劳务费收入 资金运用取得的利息收入、投资收益以及其他业务收入等 问题：追偿款收入是否应作为收入处理？ 二、其他业务收入的核算 设置“其他业务收入”科目 下设二级科目有：“销售物料用品”、“转让无形资产”、“代办保险”、“代理勘查” 业务核算举例如下： 【例10～1】保险公司获得咨询费收入3 800元。其会计分录如下： 借：银行存款3 800 贷：其他业务收入——咨询收入3 800 【例10～2】保险公司接受外地保险公司委托，勘查其国内货物运输险标的受损情况，并获得对方支付的勘查费4 200元。其会计分录如下： 借：银行存款 4 200 贷；其他业务收入——勘查费 4 200 三、新准则关于收入的规范 日常活动形成收入包括主营业务收入和其他业务收入，其中经常性活动形成的收入是主营业务收入，与经常性活动相关的其他活动形成的收入是其他业务收入。 保险公司的主营业务收入是“具有签发保单特征”的收入； 收益包括收入和利得，利得不能称为收入。 练习 1、新华保险公司获得咨询收入1200元。 2、新华保险公司接受其他保险公司委托，代理进行损失检测，并获得手续费800元。 第二节 成本费用的核算 一、成本费用概念和内容 成本是指企业为销售产品、提供劳务所发生的种耗费 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 财产保险公司的主营业务成本包括：赔款支出、手续费支出、未决赔款准备金提存、未到期责任准备金提存、长期责任准备金提存、营业税金及附加。 人身保险公司主营业务成本包括：死伤医疗给付、满期给付、年金给付、退保金、赔款支出、手续费支出、佣金支出、未决赔款准备金提存、未到期责任准备金提存、长期责任准备金提存、营业税金及附加。 再保险业务成本包括： 分保赔款支出、分出保费、分保费用支出、未决赔款准备金提存、未到期责任准备金提存、长期责任准备金提存、营业税金及附加。 此外，保险主营业务成本还包括提取保险保障基金。 保险公司的期间费用主要是“业务及管理费用”，是指在经营及管理中发生的除手续费、佣金支出以外的其他各项费用。 二、手续费支出的核算 核算向保险代理人支付的代理手续费 设置“手续费支出”科目 发生手续费支出时： 其末结转手续费支出时： 三、佣金支出的核算 核算向个人寿险代理人支付的佣金 设置“佣金支出”科目 发生佣金支出时， 期末结转佣金支出时， 四、营业税金及附加的核算 1、营业税金及附的内容 营业税、城市维护建设税、教育费附加 2、营业税金及附加的核算方法 设置“营业税金及附加”、“应交税费——应交营业税”、“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”科目 月末计算营业税金及附加时， 实际缴纳营业税金时， 期末结转营业税金及附加时， 五、提取保险保障基金的核算 1、保险保障基金的概述 2、保险保障基金的提取和使用 3、保险保障基金的核算方法（略） 七、其他业务成本 核算出售物料用品、转让无形资产结转的成本以及发生的有关税费——形成与“其他业务收入”的配比 设置“其他业务成本”科目，损益类。 七、业务及管理费用的核算 业务及管理费是指保险公司业务经营及管理工作中发生的各项费用。 1.科目设置 为了核算和监督保险公司在业务经营及管理工作中发生的各项费用，应设置“业务及管理费”科目对业务及管理费用进行核算。 2.账务处理 【例10～4】某宾馆持费用单据前来结算会议费98 000元，保险公司财会部门经审核无误，当即签发银行转账支票付讫。会计分录为： 借：业务及管理费用——会议费 98 000 贷：银行存款 98 000 练习 1、某保险公司出售物料用品，取得不含增值税收入100000元，按6%的税率计算应交增值税6000元，该批物料用品的成本为80000元，会计分录为： 2、2008年3月2日，某保险公司为其他公司代办保险业务，取得手续费收入80000元，按5%的营业税税率计算，应交营业税税款为4000元，会计分录为： 3、2008年5月22日，某保险公司为其他公司代办勘查，取得代理勘查收入10000元