保险公司会计课件 第9章.pptVIP

第九章 第九章 所有者权益的核算 内容介绍 第一节 保险公司所有者权益概述 第二节 实收资本的核算 第三节 资本公积的核算 第四节 留存收益的核算 第一节 保险公司所有者权益概述 一、所有者权益的含义及与负债的区别 所有者权益是指资产扣除负债后由所有者应享的剩余利益。 保险公司的资产从资金来源上看，可追溯到所有者权益和负债，也就是说，企业的所有者和债权人均是企业资金的提供者，因而所有者权益和债权人权益均是对企业资产的要求权。 二、所有者权益的构成 保险公司的所有者权益按其构成，分为投入资本、资本公积和留存收益三类。 1.投入资本 2.资本公积 3.留存收益 第二节 实收资本的核算 一、实收资本概述 实收资本是指企业作为被投资单位，接受来自投资人资本投入的各种资产的价值。 保险公司申请开业，必须具备符合国家规定并与其生产经营和服务规模相适应的资金数额。我国《保险法》也将投资者出资达到法定资本最低限额作为保险公司成立的必备条件之一。 二、实收资本的账务处理 （一）科目设置 为了反映投资者实收资本的情况，应设置“实收资本”科目。 （二）账务处理 1.收到货币资产投资的核算。 【例9～1】某保险公司收到某投资人投入的现金100 000元，存入银行，会计处理为 借：银行存款 100 000 贷：实收资本 100 000 2.收到实物投入的核算。 【例9～2】某保险公司收到国家投入的房屋1栋，原价为2 000 000元，经评估确认其净值为1 500 000。会计分录如下： 借：固定资产 2 000 000 贷：实收资本——国家投资 1 500 000 累计折旧 500 000 3.收到无形资产投入的核算 保险公司收到投资者投入的土地使用权等无形资产时，应以评估确认价值或协议约定的价值入账。 【例9～3】某保险公司收到某投资人投入的土地使用权，经评估确认其净额为120万元，会计分录为： 借：无形资产 1 200 000 贷：实收资本 1 200 000 4.以资本公积、盈余公积转增资本的核算 保险公司按法定程序经批准将资本公积、盈余公积转增资本时，借记“资本公积”、“盈余公积”科目，贷记“实收资本”科目。 5.实收资本（或股本）变动的核算 按《金融企业会计制度》规定，企业资本（或股本）除下列情况外，不得随意变动 第三节 资本公积的核算 一、资本公积概述 资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。 二、资本公积的核算 （一）科目设置 保险公司应设置“资本公积”科目核算资本公积的增减变动情况。 （二）账务处理 1.资本的溢价的核算 【例9～4】某保险公司由两位投资者投资200 000元设立，每人各出资100 000元。一年后，为扩大经营规模，经批准，该保险公司注册资本增加到300 000元，并引入第三位投资者加入。按照投资协议，新投资者需缴入现金110 000元，同时享有该公司三分之一的股份。该保险公司收到该现金投资。假定不考虑其他因素，某保险公司所作会计分录如下： 　　借：银行存款　　　　　　　　　　110 000 　　　　贷：实收资本　　　　　　　　l00 000 　　　　　　资本公积——资本溢价　　　　　l0 000 2.股本溢价的核算 【例9～5】某保险公司首次公开发行了普通股50 000 000股，每股面值1元，每股发行价格为4元。该保险公司以银行存款支付发行手续费、咨询费等费用共计6 000 000元。假定发行收入已全部收到，发行费用已全部支付，不考虑其他因素，该保险公司的会计处理如下： 　　（1）收到发行收入时： 　　借：银行存款　　　　50 000 000（股）×4＝200 000 000 　　　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　50 000 000 　　　　　　资本公积——股本溢价　　　　　　50 000 000×（4—1）＝l50 000 000 　　（2）支付发行费用时： 　　借：资本公积——股本溢价　　　　　6 000 000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　6 000 000 3.法定财产重估增值的核算 保险公司按规定对保险公司财产价值重估而产生的增值，应借记“其他资产——物料用品”、“固定资产”等科目，贷记“资本公积”科目。 【例9～6】某保险公司对固定资产进行法定财产重估，某项固定资产账面原值为50万元，累计折旧为10万元，重估价值为45万元，会计分录为： 借：固定资产 50 00