保险公司会计课件 第5章.pptVIP

分保账单编制练习 要求：假设A公司为分出公司，B公司为唯一分入公司，根据“第一种分保账单编制方法”，完成账单编制。 （表 4 - 2 ） 分出公司：A公司 险别：火险 接受人名称：B公司 账单期： 2009 年第二季度 业务年度： 2009 货币单位：元 借 方 贷 方 项 目 金 额 项 目 金 额 分保手续费（ 20% ） 分保费 分保赔款 转回保费准备金 扣存保费准备金 转回赔款准备金 扣存赔款准备金 准备金利息 税款及杂项 合计 合 计 应付你方金额 应收你方金额 备注： 未决赔款： 元 第三节 再保险业务核算 一、分出再保险业务核算 分出业务是指保险公司将自己直接承保的业务，根据分保合同的规定分给分保接受人的业务。分出业务公司对分出业务的核算，主要是定期编制分保账单，计算分保应收、应付的收支项目，正确计算损益。 （一）账户设置 分出业务核算时运用的主要账户有：“分出保费”、“存入保证金”、“摊回分保赔款”、“摊回分保费用”、“预收分保赔款”、“应收分保账款”、“应付分保账款”等。 1、“分出保费”账户 该账户核算保险公司分出分保业务向分保接受人支付的分保费。 2、“摊回分保赔款”账户 该账户核算公司分出分保业务向分保接受人摊回的应由其承担的赔款。 3、“摊回分保费用”账户 该账户核算公司分出分保业务向分保接受人摊回的应由其承担的各项费用。 4、“存入保证金”账户 该账户核算公司分出分保业务按合同约定扣存分保接受人的保费形成的准备金。 5、“预收分保赔款”账户 该账户核算公司分出分保业务按保险合同约定预收的分保赔款。 6、“应收分保账款”账户 该账户核算保险公司从事再保险业务应向再保险分出人或再保险接受人收取但尚未收到的款项。 7、“应付分保账款”账户 该账户核算保险公司从事再保险业务应向再保险分出人或再保险接受人支付而尚未支付的款项。 （二）分出业务核算举例 假设：太平洋财产保险公司2009年将其火险业务采用固定合同成数分保方式安排分保，分保计算比例为8：2，即太平洋财产保险公司自留该险种业务的80%，分出20%的业务给新华再保险公司。太平洋财产保险公司业务部门在接受新华保险公司交来的分保准备金10万元后，按照合同规定填制出分保业务账单（见表4-2）。会计部门做相关账务处理。 太平洋应付新华保险公司410 000元 应付未付金额 应收未收金额 （1）收到新华保险公司交来的保证金时 借：银行存款 100 000 贷：存入保证金 100 000 （2）根据分保账单编制记账凭证，进行总分类和明细分类核算 其会计分录如下： 1）确认分保费支出： 借：分出保费 5 000 000 贷：应付分保账款 5 000 000 2）转回保费准备金和赔款准备金 借：存入保证金 2 400 000 贷：应付分保账款 2 400 000 3）确认（准备金）利息支出 借：利息支出 120 000 贷：应付分保账款 120 000 4）摊回分保赔款 借：应收分保账款 2 500 000 贷：摊回分保赔款 2 500 000 5）摊回分保费用（含税款及杂项） 借：应收分保账款 1 710 000 贷：摊回分保费用 1 710 000 6）扣存保费准备金和赔款准备金 借：应收分保账款 2 900 000 贷：存入保证金 2 900 000 （3）期末，结转分保业务收支时 借：本年利润 5 120 000 贷：分出保费 5 000 000 利息支出 120 000 借：摊回分保赔款 2 500 000 摊回分保费用 1 710 000 贷：本年利润 4 210 000 二、分入再保险业务核算 （一）会计账户设置 分入业务是按分保合同接受的分出公司的业务。分入业务的核算主要是审核分保账单，计算分保收支项目，正确计算分保损益。 分入业务核算时运用的主要账户有：“分保费收人”、“分保赔款支出”、“分保费用支出”、“存出保证金”、“预付赔款”、“应收分保账款”、“应付分保账款”等。 第五章 再保险业务的核算 中国再保险（集团）股份有限公司简