月日中山课件《全增值税下企业经营全程64个纳税风险管理》.ppt

1、企业所得税 （1）财税（2009）59号、公告（2010）4号、公告（2015）48号 （2）公告（2014）29号 （3）财税（2014）109号、公告（2015）40号、公告（2015）48号 （4）财税（2014）116号、公告（2015）33号 （5）财税（2015）65号、财税〔2016〕45号 2、流转税：公告（2011）13号、公告（2011）51号、公告（2012）55号、公告（2013）66号、财税（2002）191号、财税（2016）36号 3、土地增值税：财税字（1995）48号、财税（2006）21号、财税（2015）5号 4、契税：财税（2015）37号 5、印花税：财税（2003）183号 6、个人所得税：公告（2014）67号、财税（2015）41号、公告（2015）20号、财税〔2016〕101号 资产投资或划转方式的选择——你的地盘你做主，苛刻条件是关键！ 关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知 财税〔2014〕109号 对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，①凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，②股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，③且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理： 　　1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。 　　2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。 　　3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。 资产投资或划转方式的选择——你的地盘你做主，苛刻条件是关键！ 109号文件的资产（股权）划转的特殊性税务处理政策，适用于三种情形，即：1、“母子公司之间”2、“子母公司之间”3、 子子公司之间 母公司 甲 子公司 乙 子公司 资产投资或划转方式的选择——你的地盘你做主，苛刻条件是关键！ 「案例：适用资产（股权）划转的条件解析」 　　2015年1月，张先生持有A公司100%股份，A公司持有B公司95%股份，张先生持有B公司5%股份；A公司持有C公司95%股份，张先生持有C公司5%股份。即：张先生间接全资控制B公司，B、C公司同受A公司、张先生控制，且持股比例相同。 　　2015年1月，A公司以其持有的M公司30%股权划转给B公司；B公司以其持有的N公司30%股权划转给C公司。 资产投资或划转方式的选择——你的地盘你做主，苛刻条件是关键！ 1.被投资企业出具的股东名册和持股比例（企业在证券交易市场购买上市公司股票获得股权的，提供相关记账凭证、本公司持股比例以及持股时间超过12个月情况说明）；2.被投资企业董事会（或股东大会）利润分配决议；3.若企业取得的是被投资企业未按股东持股比例分配的股息、红利等权益性投资收益，还需提供被投资企业的最新公司章程；4.被投资企业进行清算所得税处理的，留存被投资企业填报的加盖主管税务机关受理章的《中华人民共和国清算所得税申报表》及附表 ——2015年76号公告附件一 股东分配股息红利方式的选择——生意红火拿红利，操作不当只剩火！ 专项用途财政性资金税收优惠的选择——国家关爱给恩惠，放弃优惠会更优！ 财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知 财税[2011]70号 一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： 　　（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 　　二、上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 　　三、企业财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。 财政补贴收入用于研发是否可研发加计扣除？ 专项用途财政性资金税收优惠的选择——国家关爱给恩惠，放弃优惠会更优！ 研发费用加计扣除优惠明细表 行次 研发项目 本年研发费用明细 减:作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分 可加计扣除的研发费用合计 费用化部分 资本化部分 本年研发费用加计扣除额合计 研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 直接从事研发活动的本企业在职人员费