企业纳税自查重点项目的风险管控月讲稿.ppt

2.税前扣除问题 第一种情形：依法不需要办理税务登记的内部职工食堂。单位内部职工食堂如果属于不需要办理税务登记的内设机构，仅为本企业员工提供餐饮服务，则属于单位内部行为，不需要缴纳营业税，企业支付给自办职工食堂的经费补贴取得内部资金往来单据列支即可。 * 河南省地方税务局2013年度企业所得税汇算清缴有关问题解答： 十八、职工食堂承包给个人管理，企业按职工就餐的次数定额进行现金补贴，如何进行税前扣除？ 答：企业的内部职工食堂承包给个人管理，企业与承包人签订承包协议，明确伙食补贴标准、出具企业与实际承包人结算凭据，应计入职工福利费支出，按相关规定进行税前扣除。 * 　《青岛市国家税务局关于做好2008年度企业所得税汇算清缴的通知》青国税发【2009】10号规定， 鉴于企业实际情况，对企业按一定标准定额从福利费中拨付给企业内部自办的职工食堂用于职工用餐支出的，企业可凭董事会或职工代表大会决议按实际拨付额据实扣除。 * 【提示】如果上述业务的发票不是到运输公司开具的，而是到税务机关代开的，就是合法的。个人既然挂靠在运输公司上，由运输公司直接与水泥厂签订“运输合同”，水泥厂将运费付给运输公司，水泥厂取得运输公司开具的发票也是合法的。 【分析】总局公告2014年第39号解读稿明确，对于挂靠经营，需要视不同情况分别确定： 第一，如果挂靠方以被挂靠方名义，向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税服务，应以被挂靠方为纳税人。被挂靠方作为货物的销售方或者应税劳务、应税服务的提供方，按照相关规定向受票方开具增值税专用发票，属于本公告规定的情形。 第二，如果挂靠方以自己名义向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税服务，被挂靠方与此项业务无关，则应以挂靠方为纳税人。被挂靠方向受票方纳税人就该项业务开具增值税专用发票，不在本公告规定之列。 【案例】采购材料时存在付款账号和发票名称不一致一定不允许抵扣吗？ ◆《国家税务总局关于诺基亚公司实行统一结算方式增值税进项税额抵扣问题的批复》（国税函【2006】1211号）规定，对诺基亚各分公司购买货物从供应商取得的增值税专用发票，由总公司统一支付货款，造成购进货物的实际付款单位与发票上注明的购货单位名称不一致的，不属于《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发【1995】192号）第一条第（三）款有关规定的情形，允许其抵扣增值税进项税额。 【提示】仅限总、分公司之间，不能扩大到母、子公司之间。 第六节 税务稽查典型案例涉税问题提示 一、收入类典型的涉税事项与问题解析 （一）流转税收入、会计收入和所得税收入的协调 ◆《增值税暂行条例》第十九条对纳税义务发生时间规定为：“销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天”。 ◆ 《企业会计准则—收入》第4条规定，销售商品收入同时满足5个条件的，才能予以确认。 先开具发票时，产品还未完成生产，成本不能可靠计量，在会计上不应确认收入。 ◆国税函【2008】875号，企业销售商品同时满足除经济利益很可能流入企业外四个条件的，应确认收入实现。 【提示】流转税收入、所得税收入、会计收入 1.流转税收入：不考虑对应的成本，多数贯彻纳税资金能力原则 2.企业所得税收入：考虑对应成本，但不考虑相关的经济利益是否流入企业； 3.会计收入：既要考虑对应成本，还要考虑相关的经济利益是否很可能流入企业。 （二）应付款项长期挂账的涉税处理 ◆《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 ◆河北省地方税务局公告2014年第4号：企业因债权人原因确实无法支付的应付账款，包括超过三年未支付的应付账款以及清算期间未支付的应付账款，应并入当期应纳税所得额缴纳企业所得税。企业若能够提供确凿证据（指债权人承担法律责任的书面声明或债权人主管税务机关的证明等，能够证明债权人没有按规定确认损失并在税前扣除的有效证据以及法律诉讼文书）证明债权人没有确认损失并在税前扣除的，可以不并入当期应纳税所得额。 ◆河北省地方税务局公告2011年第1号规定，房地产开发企业在委托施工企业建设过程中，按规定应预留质量保修金，在会计核算上通过“应付账款”科目反映。房地产开发企业在建设工程保修期过后，将剩余的质量保修金退给施工企