8第五文档新节所得税(1).pptVIP

在资产负债表债务法下，对于企业合并中所取得的资产、负债的入账价值与计税基础之间的差额，需要考虑其所得税影响。本例中，库存商品和固定资产两项资产在入账时均有应纳税暂时性差异。 应纳税暂时性差异=（1 000 000-800 000）+（8 000 000-7 000 000）=1 200 000（元） 应确认递延所得税负债=1 200 000*25% =300 000（元） 本例中，虽然甲公司所支付股份的公允价值与所取得的乙公司全部净资产的公允价值相等，但由于确认了300 000元的递延所得税负债，因而要相应确认一项合并商誉。 （1）20*0年1月1日 借：库存商品 1 000 000 固定资产 8 000 000 商誉 300 000 贷：股本 900 000 资本公积 8 100 000 递延所得税负债 300 000 （2）20*0年12月31日 20*0年末，从乙公司购入的库存商品的账面价值和计税基础都已为0，只需要考虑固定资产的账面价值与计税基础之间的差异。 年末固定资产的账面价值=8 000 000-800 000=7 200 000（元） 年末固定资产的计税基础=7 000 000-700 000=6 300 000（元） 年末应纳税暂时性差异=7 200 000-6 300 000=900 000（元） 年末递延