第四节文档新消费税-副本.ppt

第四章 消 费 税 第一节 消费税概述 消费税是以特定消费品或消费行为为课税对象征收的一种税。 是一个世界性的税种 消费税的特点 1.征收范围具有较强的选择性 2.征收环节单一 四个环节：生产、委托加工、进口、零售，指定环节一次性缴纳，其他环节不再缴纳。 3.税率差别较大 4.实行从价计征、从量计征以及从价与从量结合的计税方法 5.税负可以转嫁，是价内税  体现消费政策，调整产业结构 正确引导消费，抑制超前消费 调节支付能力，缓解分配不公 保持原有税负，稳定财政收入 第二节 消费税的纳税人与征税对象 消费税纳税人和扣缴义务人 纳税人：根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，消费税的纳税人是指凡在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。这里的“单位”是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。“个人”是指个体经营者及其他个人。以上各类纳税人，不论经济性质、隶属关系、经营方式、所在地区如何，不分法人和自然人，不分中国人和外国人，不分中国企业和外国企业，都要依法缴纳消费税。 扣缴义务人：纳税人委托单位加工应税消费品的，以委托的单位和个人为纳税人，受托加工应税消费品的单位为代扣代缴义务人；纳税人委托个体经营者加工应税消费品的，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。 征税范围 1.一些过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮和焰火； 2.奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品； 征税范围 3.高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车 4.不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油 5.具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎 第三节 消费税的税目和税率 消费税的税率 比例税率：45%；30%；25%；20%；15%；12%；10%；9%；5%；3%. 卷烟消费税的政策调整 财政部、国家税务总局连续下发了三文件，对卷烟的消费税政策进行了调整,2009-5-1开始实施. ? 1、将生产环节甲、乙类卷烟计税价格划分标准确定为每标准条（200支，下同）不含增值税调拨价为70元（含70元）.2、将甲类----从价计税税率由45%调整为56%； 将乙类----由30%调整为36%； 将雪茄烟----税率由25%调整为36%； 3 、卷烟在批发环节从价计征消费税的税率为5%。? 第四节  消费税的纳税环节及应纳税额的计算 消费税三种计税方法 从价定率的计算 (一)销售额确定 计税销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 1．价款：价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额； 2．价外费用：内容与增值税规定相同。 即：对从价定率征收消费税的消费品计算消费税的销售额与计算增值税的销售额是一致的。 从价定率的计算 3．包装物押金： 应税消费品连同包装物销售，无论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。 如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金(收取酒类产品的包装物押金除外)，且单独核算又未过期的，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。 但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取1年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。 【单选题】一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（　）。　　A.214359元 　　B.240000元　　C.250800元 　　D.280800元　 【解析】（250800＋30000）÷（1＋17%）＝240000元 酒类包装物押金 从价定率的计算 (二)含增值税销售额的换算 消费税的计税依据是含消费税、不含增值税的销售额 应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率) 计算出的销售额既是应税消费品计征消费税的依据，也是其计征增值税的依据。 二、销售数量规定 1.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。2.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。3.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。4.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品的进口数量。 从量定额的计算 销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。 1.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。 2.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。 3.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。 4.进口的应税消费品为海关核定的应税消费品进口征税数量