04第四章-会计确认与计量原理.ppt

本章主要内容 1、会计确认原理 1.1会计确认的含义、分类与标准 1.2会计确认的理论基础 1.3会计要素的具体确认 1.1会计确认的含义、分类与标准 会计确认的含义（recognition） FASB 确认是指把一个事项作为资产、负债、收入和费用等正式加以记录和列入财务报表的过程 《SFAC№5——企业财务报表的确认和计量》（ 1984） IASC/IASB 确认是指将符合要素定义和规定的确认标准的项目纳入资产负债表或收益表的过程 《编报财务报表的框架》 （1989） 会计确认：对经济事项是否作为会计要素正式加以记录和报告所作的认定 会计确认的分类 从会计信息处理的技术层面分类 初始确认 指针对于某一项目或某项经济交易，确定其是否被记录为一项会计要素，以及在什么账户中进行记录（账户中的确认） 再确认 指在初始确认的基础上按会计信息使用者的要求对各项数据进行筛选、浓缩，并确定是否最终作为财务报表相关项目的内容（报表中的确认） 从确认对象角度分类（如固定资产） 初始确认 后续确认 终止确认 会计确认的基本标准 FASB的确认标准 可定义性（definition） 符合某一会计要素的定义 可计量性（measurability） 具有可靠的计量属性，并能客观地加以计量 相关性（relevance） 导致决策差别 可靠性（reliability） 如实反映经济活动，可以验证、不偏不倚 IASC/IASB的确认标准 与该项目有关的未来经济利益将很可能流入或流出企业 对该项目的成本或价值能够可靠地加以计量。 1.2会计确认的理论基础 1.2.1会计假设 1.2.2应计制与现金制 1.2.1会计假设 会计假设的含义 根据客观情况或正常趋势，对那些未经确切认识或无法正面论证的经济事项或会计现象所做的合理推断 会计假设的内容 会计实体假设 持续经营假设 会计期间假设 货币计量假设 会计假设的意义 确立了企业进行会计记录与报告的基本前提条件 奠定了会计原则及会计准则应用的理论基础 会计实体 假设一个服装店老板从商店的收银机中取出100美元作为个人使用。尽管把现金从企业的“腰包”里取出来，装入了老板个人的腰包，但不管放在哪，这些现金都属于老板。这个事件对老板个人的真实影响可以说是微不足道的。 商店会计是否应该做记录？ 会计实体假设 含义 也称“会计主体假设”，企业应当对其本身发生的交易或事项进行会计确认、计量和报告 意义 规范了会计的空间范围和立场 区分了企业的经济活动与企业投资者的经济活动 区分了企业自身的经济活动与其他企业的经济活动 注意：会计主体≠法律主体 （独资和合伙企业、分支机构） 持续经营 一家生意兴隆的牛仔裤生产公司拥有处于生产过程各个阶段的牛仔裤。 如果今天是12月31日，一年的最后一天，未完工的牛仔裤如何作账务处理呢？ 持续经营假设 含义 假定在可以预见的未来企业的生产经营活动将按现状正常、无期限地延续下去 意义 为会计上的资产计价方法及相关费用的确认与计量方法等奠定了基础 固定资产折旧摊销、流动资产与非流动资产的划分 破产会计、清算会计 会计期间 小花和小强利用暑期制作一部分手工玩具出售。这笔生意的损益表如下： 收入 950 减费用： 食物 100 原材料及工具 500 租赁费 200 总费用 800 净收益 150 会计期间假设 含义 将企业持续进行的生产经营活动人为划分为特定的时间段落，如一年、半年、一个季度或一个月度 意义 定期提供会计信息 权责发生制的直接依据 会计期间：本期、前期、后期、跨期事项 应计（accrual）——企业本期已经耗用或受益，但尚未支付，应由本期负担的费用 递延（deferral）——不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出和固定资产的修理支出 分配（allocation） 摊销（amortization） 货币计量 某企业拥有30 000元现金；5 000公斤原材料；6辆卡车；50 000平方米的房屋等等。 怎样提供关于企业资产价值的信息？ 货币计量假设 含义 指会计上以货币作为其记录和报告其经济交易与事项的计量单位，并假定货币本身的价值保持稳定 内容 货币计量 币值稳定 通货膨胀会计 物价变动会计 1.2.2应计制与现金制 应计制 含义 亦称权责发生制，以“权利”的形成和“责任”