外贸企业出口退税业务综合培训.ppt

2.2.4 消费税专用缴款书 属应税消费品的，还应提供消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书（提供海关进口消费税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单） 2.3. 出口退税的电子信息管理 外贸企业在办理出口退税的过程中，除了要提供纸质凭证，还须比对如下信息： 申报的增值税发票数据（即“进货数据” ）必须与国家税务总局提供的增值税发票交叉稽核信息比对。 申报的报关单信息必须与海关提供的货物出口电子数据核对。 对于申报出口货物没有电子信息的或电子信息核对不上的，不予办理出口退税。 第3章 出口退税电子化管理系统的关键要素 3.1单票对应法 3.2关联号 3.3商品代码 3.4加权平均法 3.5换汇成本 3.1单票对应法 退免税方法在实践中采用“单票对应法”它是指用于出口退免税时，所使用的单证一一对应。申报退税出口数量等于进货数量，无论出口还是进货，数量都不能有结余。使用”单票对应法”的前提是进货数量必须等于出口数量，若出口数量大于进货数量时，须等进货数量补足时申报退税，否则视同放弃多出部分的出口数量的退税；若进货数量大于出口数量，可以采取将多余的进货进行分批，结余部分留在以后申报。 3.1单票对应法 某进出口公司2011年7月进货及申报出口退税（多票进货对应多票出口）情况如下： 进货明细： 商品码 商品名称 数量 单价 计税金额 退税率 男大衣 1000件 90元 90000元 13% 男大衣 3000件 70元 210000元 13% 男大衣 1000件 80元 80000元 13% 出口 明细： 商品码 商品名称 出口数量 男大衣 1500件 男大衣 3500件 3.1 单票对应法 关联号内加权平均单价 = ∑关联号内相同商品码的各笔进货金额 ÷ ∑关联号内相同商品码的各笔进货数量 =（90000+210000+80000） ÷ （1000+3000+1000） = 76（元） 该企业2011年7月出口货物应退税额 = 出口数量合计数 ×关联号内加权平均单价 ×适用退税率 = 5000 ×76 ×13% = 49400（元） 3.2 关联号 “关联号”就是将退税凭证组织在一起，使购进与出口有了对应关系； “关联号”是进货数量和出口数量对应的桥梁，是仅用于单票对应方式下的 进货业务和出口业务的唯一关联，以关联号为最小出口退税申报单位，每笔计算 出口退税额。即同一关联号下，进货数量和出口数量相等。 在一次申报的同一关联号内同一商品代码下，存在四种进货与出口的对应关 系： A 一票出口对应一票进货，简称“一对一” B 一批（多票）出口对应一票进货，简称“多对一” C 一票出口对应一批（多票）进货，简称“一对多” D 一批（多票）出口对应一批（多票）进货，简称“多对多” 3.2 关联号示例 某外贸企业2011年12月份出口业务如下： 购进商品代码（百叶窗笔： 数量：1470千克 数量：436.5千克 购进商品代码（钢铁铸件笔： 数量：2025千克 购进商品代码（鞋底笔： 数量：1400 数量：2400 假设本月全部出口，在一张报关单分六笔，关联号编 制： 3.2 关联号示例 进货 关联号 顺序号 商品代码 数量 0111200001 0001 3925300000 1470 0111200001 0002 3925300000 436.5 0111200001 0003 7308900000 2025 0111200001 0004 6402190090 1400 0111200001 0005 6402190090 2400 出口 关联号 顺序号 商品代码 数量 0111200001 0001 3925300000 1400 0111200001 0002 3925300000 506.5 0111200001 0003 6402190090 500 0111200001 0004 6402190090 3300