投资-金融资产.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * 制作：罗殿英 * 实际利率法摊销-分录 第一年： 借：应收利息 48000 贷：持有至到期投资—利息调整 3500 投资收益 44500 * 制作：罗殿英 * 直线法摊销 每期摊销额 =溢折价总额/债券存续期间 账务处理同实际利率法 从购买至到期 * 制作：罗殿英 * 直线法摊销-举例长期投资账面余额的变化 日期 应收利息 溢价摊销 利息收入 未摊销溢价 账面余额 摊余成本 10.1 2.15 42.15 10.12 4.8 0.43 4.37 1.72 41.72 11.12 4.8 0.43 4.37 1.29 41.29 12.12 4.8 0.43 4.37 0.86 40.86 13.12 4.8 0.43 4.37 0.43 40.43 14.12 4.8 0.43 4.37 0 40 合计 24 2.15 21.85 * 制作：罗殿英 * 三、持有至到期投资的处置或到期 投资收益 =出售所得金额（到期所得） －投资账面价值 成本、 应计利息、利息调整、 减值准备 * 制作：罗殿英 * 第四节 可供出售金融资产 可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的金融资产，下列各类除外： 贷款 持有至到期投资 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）