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外汇收支情况表的编制说明 2002 年 3 月 20 日 一、本报表根据权责发生制原则编制。 二、报表项目均反映期末余额，而非发生额。 三、报表第一项至第六项、第十一项至第十九项可根据资产负债表相关项目（明细帐户）外币余额直接填列；报表第七项至第十项、第二十项按期初数加上本期发生额后填列。四、报表项目的说明 1、非外汇形式资产——人民币 该项目反映以外币计价，实际以人民币收支的资金。 如：收到外方投资者投入的人民币资本、支付的外籍人员工资、支付的外方股利等。 2、非外汇形式资产——固定资产（无形资产） 该项目反映外方投资者以固定资产（无形资产）投入的资本。 3、非外汇形式资产——资本对价转移 该项目反映外方投资者收购中方投资者的股权（债权）或中方投资者收购外方投资者的股权（债权），而不涉及企业资金流动的部分。 4、非外汇形式资产——单方面资本转移 该项目反映企业取得的外汇债务、股权的豁免或对外汇债权、股权的放弃 5、非外汇形式资产——其他 该项目反映外方投资者以企业的资本公积、盈余公积、未分配利润转增资本。 6、结购汇差额 该项目反映企业结汇减去购汇后的差额。 7、汇率折算差额 该项目反映非美元计价的交易由于发生业务时所采用的汇率与年末汇率不同所产生的差额。 8、经常项目差额 该项目反映经常项目的收入减去经常项目支出后的差额。 收入 支出 直接出口收入 进口材料 间接出口外汇收入 进口设备 对外提供加工收入 引进技术支出 对外提供服务收入 进出口费用 外汇投资收益 利息费用 单方面经常项目转移 外方股利 其他 外籍人员工资 1 其他 9、其他资产 该项目为平衡项目。 10、实收境外资本 该项目反映实际收到境外投资者投入的资本。 内容 对应项目 本期增加 现汇 外汇货币资金 人民币现金 非外汇形式资产——人民币 固定资产 非外汇形式资产——固定资产 无形资产 非外汇形式资产——无形资产 资本公积、盈余公积、未分配利润转入 非外汇形式资产——其他 中方股权转让（未通过企业交易） 非外汇形式资产——资本对价转移 本期减少 现汇 外汇货币资金 人民币 非外汇形式资产——人民币 固定资产 非外汇形式资产——固定资产 无形资产 非外汇形式资产——无形资产 向中方转让股权 非外汇形式资产——资本对价转移 11、实收境内资本 该项目反映实际收到的境内投资者以外汇资金投入的资本。 五、期初数的填列 报表第一项至第六项、第十一项至第十九项根据资产负债表相关项目（明细帐户）外币余额直接填列；第七项至第十项填“零“； 填列上述项目后所产生的差额计入第二十项“经常项目差额”。 六、其他 1、涉及非美元计价的，本期发生额可按 2002 年 12 月折算率换算成美元，期初数和期末数分别按 2001 年 12 月 31 日和 2002 年 12 月 31 日汇率折算，产生的汇率差额计入“汇率折算差额”。 2、报表数字精确到“个位数”，小数点后四舍五入。 3、数字为零的，应填列“0”，不得空白。 2 如何编制外汇收支情况表 编写：北京市中慧会计师事务所 北京市弘诚信会计师事务所 审定：国家外汇管理局资本项目司 第一章报表中各项目的内容及填列方法 一、基本说明 二、表头项目 三、资产项目 四、负债及经常项目差额 五、其他说明 第二章新旧报表的对比 一、新表的特点 二、新表和旧表的衔接 第三章主要外汇经济业务事项会计分录解释 一、货币资金 二、投资 三、应收股利 四、外汇往来款 五、应付外籍人员工资 六、境外借款 七、实收外汇资本 八、非外汇形式资产-人民币 九、非外汇形式的资产-固定资产、无形资产 十、非外汇形式的资产-资本对价转移 十一、非外汇形式资产-单方面资本转移 十二、非外汇形式资产-其他 十三、结购汇差额 第四章节操作实例 1 2 3 第一章 报表中各项目的内容及填列方法 一、 基本说明 1、外汇收支情况表反映外商投资企业与境外企业、机构、个人进行的经济交易以及与境内企业、机构、个人进行的符合外汇管理规定的外币计价、结算交易。所有交易均按实际发生金额记录。“实收境外资本”、“实收外汇境内资本”在本表中视同负债记录。 2、外汇收支情况表填制基础为权责发生制。 3、外汇收支情况表中“期末数”各项目反映的均是外商投资企业从成立以来到报告期期末期间发生的经济活动的余额数，非当期发生数。 3 4、2002 年期初余额的确定： 外汇收支情况表中各资产项目、负债项目及经常项目差额项目期末余额反映的均是历年发生的累计数，有些项目可根据资产负债表中各会计科目分析填列（如：“境外投资”、“境内外汇投资”可根据“长期股权投资”、“短期投资”科目的余额分析填列），有些项目在资产负债表中很难找到各对应科目，需逐比查找并追溯至企业成立之初（如：结购汇差额），工作量很大。为操作方