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企业税收策划在理财活动中的应用 企业税收策划在 理财活动中的应用 王丽娅浙江永丰贵金属有限公司3173OO 万一军台州南峰药业有限公司31730O 【文章摘要】 随着我国税收征管体制的不断改革 和完善,企业已被推向了全面税收约束下 的市场竞争环境,越来越多的企业正努力 通过合法的途径寻求低税负,高效益的理 财方案,为此税收筹划应运而生,税收筹 划在理财中的作用为越来越多的企业所重 视.本文阐述了税收筹划与企业理财的关 系,分析了税务筹划在理财中的作用. 【关键词】 税收筹划;企业理财 一 , 税收筹划与企业理财的关系 (一)税收筹划依存于财务管理环境 财务管理环境又称理财环境,是指对 企业财务活动和财务管理产生影响的企业 内外各种条件的总和,包括经济环境,法 律环境,金融环境和企业内部条件等方 面.企业理财的过程是一个开放的系统, 存在于理财环境之中,与理财环境的各个 方面发生千丝万缕的关系,对企业的理财 活动产生重大影响.税收筹划作为财务管 理的一个组成部分同样受到这些环境的影 响.税收筹划的运用必须在既定的理财环 境中进行,即必须在遵守税法和财务法规 的前提下进行税收等划,才能实现企业的 财务目标. (二)税收筹划应服从于财务管理总体目标 税收筹划的最终目标是使企业实现财 务管理的目标,即企业价值最大化,获取 节税的税收利益.这表现在两个方面:一 是,选择降低企业税负,即降低税收成本, 提高资本回收率.二是,延迟纳税.不管 是哪一种其结果都可以实现税收支出的节 约,需要进一步考虑的是作为财务管理的 一 个组成部分,税收筹划始终应围绕企业 财务管理的总体目标进行. (三)税收筹划服务于企业财务决策过程 企业的税收筹划是通过对企业筹资, 投资,生产经营,利润分配等活动的安排 来实现的,它直接影响企业的筹资,投资, 生产经营,利润分配的决策,企业的税收 筹划不能独立于企业的财务决策,如果企 业的税收筹划脱离于企业的财务决策,必 然会影响到财务决策的科学性和可行性. 因此在进行决策时,决策者应树立税收筹 划的观念,决策时不可忽视筹资,投资,生 产经营和分配过程中的纳税问题. (四)税收筹划融合于企业财务管理内容 之中 筹资,投资,经营和股利分配是财务 管理的四大内容,税收筹划对财务管理的 四大内容都有重大影响.例如在筹资过程 中税法对不同的筹资方式的资金成本的列 支方法有很大的差异,是税前列支还是税 后列支直接影响企业的税收负担,进而影 响企业的收益,企业必须认真地进行筹 划,选择有利的资本结构.企业经营活动 中的税收筹划的空间更大,可以在采购环 节,销售环节,内部会计核算方法的选择 进行筹划. 二,税收筹划在企业理财中的应用 (一)筹资过程中的税收筹划 l,资金结构的选择 资本结构是指企业各种长期资金筹集 来源的构成与比例关系.在通常情况下, 指的就是长期债务资金和权益资金各占多 大的比例.企业在筹资过程中,要充分考 虑税收因素,因为不同的筹资渠道税收的 影响程度不同.权益资金在使用上虽然具 有长期性,无固定的股息负担,使用起来 比较安全,债务资金到期要偿付本息,如 果企业不能按期偿付本息还有破产的风 险.但从资金成本的角度是看,权益资金 的成本是股息,不能作为企业费用列支, 只能在税后利润中支付,不具有抵税作用 而债务资金的成本是利息,可以在税前冲 减企业利润,具有明显的抵税作用. 2,筹资利息的处理 根据税法的规定,企业筹资的利息支 出,凡在筹建期发生的,计入开办费,自 企业投产营业起,按照不短于五年的期限 分期摊销.在生产经营期间发生的,计人 财务费用,其中与购建固定资产或无形资 产有关的,在资产尚未达到预定可使用状 态之前,应予以资本化,计入所购建的资 产价值.计人财务费用的筹资利息可以一 次性全额抵减当期收益,计入开办费.计 入固定资产价值的筹资利息则要分期摊 销,逐步冲销以后各期的收益.其区别在 于计人财务费用可以一次扣除筹资利息, 减少风险,获得了资金的时间价值,相对 节税. 3.融资租赁筹资 对出租人来说,出租既可省去为使用 和管理设备所需的投入,又可以获得租金 收入;另外,机器设备租金收入按5%缴纳 营业税,其税收负担较产品销售收入缴纳 的增值税要低.如果出租人与承租人同属 一 个企业集团,融资租赁在纳税筹划方面 的优势将比直接销售更明显.在直接销售 方式下,按照独立核算原则,出售人要按 25%缴纳企业所得税.而在融资租赁方式 下,由于同属一个企业集团,在编制合并 报表时相关科目要合并,出租人只要就按 5%缴纳营业税,并且其租金收入计人”其 他业务收入”中,分期缴纳企业所得税,可 以实现递延纳税. (二)投资过程中的税收筹划 l,投资结构的筹划 企业的收益可分为企业营业利润,投 资收益和营业外收益.由于不同来源