非货币性资产交换.PPTVIP

乙公司： 换入固定资产的入账价值＝3 150－675＝2 475（万元 借：固定资产　　　　　　　2 475 累计摊销　　　　　　　　　　　　675 贷：无形资产　　　　　　　　　　3 150 （二）涉及补价的 1、支付补价的 换入资产入账价值＝换出资产账面价值＋支付的补价＋ 应支付的相关税费-可抵扣的增值税进项税额 　2、收到补价 换入资产入账价值＝换出资产账面价值－收到的补价＋应 支付的相关税费-可抵扣的增值税进项税额 【例】甲公司以一项无形资产换入乙公司一项固定资产。无 形资产原值1 800万元，摊销900万元，公允价值1 100万元， 营业税率为5%，支付补价5万元。 甲公司换入固定资产的成本＝1 800－900＋5＋55 ＝960（万元） 借：固定资产　　　　　　　　960 累计摊销　　　　　　　　900 贷：无形资产　　　　　　　　　　1 800 银行存款　　　　　　　　　　5 应交税费——应交营业税　　　55 【例3-15】  【例】甲公司以其离主要生产基地较远的仓库与离甲 公司主要生产基地较近的乙公司的办公楼交换。甲公司 换出仓库的账面原价为3 800 000元。已计提折旧为 500 000元；甲公司换出资产交纳相关税费（营业税） 为50 000元。乙公司换出办公楼的账面原价为 6 500 000元，已计提折旧为800 000元，乙公司换出 资产交纳相关税费为80 000元。甲公司另支付现金 100 000元给乙公司。假如甲乙公司换入和换出资产的 公允价值均不能可靠计量，未计提减值准备。 甲公司的账务处理如下： （1）将固定资产转入清理 借：固定资产清理　　　3 300 000 累计折旧　　　　　 500 000 贷：固定资产——仓库　　　　3 800 000 （2）支付补价 借：固定资产清理　　　100 000 贷：银行存款　　　　　　　　　100 000 （3）交纳营业税等 借：固定资产清理　　　50 000 贷：应交税费——应交营业税　　50 000 （4）换入办公楼的入账价值=330+10+5=345万元 借：固定资产　　　　　3 450 000 贷：固定资产清理　　　　　　　3 450 000 乙公司的账务处理如下： （1）将固定资产转入清理 借：固定资产清理　　　5 700 000 累计折旧　　　　　 800 000 贷：固定资产——仓库　　　　6 500 000 （2）收到补价 借：银行存款　　 　100 000 贷：固定资产清理　　　　　　 100 000 （3）交纳营业税等 借：固定资产清理　　　80 000 贷：应交税费——应交营业税　　80 000 （4）换入仓库的入账价值=570-10+8=568万元 借：固定资产　　　　　5 680 000 贷：固定资产清理　　　　　　　5 680 000 A公司以库存商品交换B公司生产经营中使用的固定资产，B公司 另向A公司支付银行存款112.5万元。A公司、B公司适用的增值税税率 为17％，计税价格等于公允价值，有关资料如下：①A公司换出：库存 商品的账面余额为1080万元，已计提跌价准备90万元，计税价格为 1125万元；②B公司换出：固定资产的原值为1350万元，累计折旧为 270万元；假定该项交换不具有商业实质，不考虑与固定资产相关的增 值税。 A公司的账务处理 换入固定资产的入账价值=1080-90-112.5+1125×17％=1068.75（万元） 借：固定资产 1068.75 存货跌价准备 90 银行存款 112.5 贷：库存商品 1080 应交税费——应交增值税（进项税额） 191.25 【例】 B公司的账务处理 换入库存商品的入账价值 ＝（1350-270）＋112.5-1125×17％＝1001.25 （万元）。　　 借：固定资产清理 1080 累计折旧 270 贷：固定资产 1350 借：固定资产清理 112.5 贷：银行存款 112.5 借：库存商品 1001.25 应交税费——应交增值税（进项税额） 191.25 贷：固定资产清理 1192.5 华联实业股份有限公司以一项专利权换入乙公司