案例介绍－收入成本循环房地产.docVIP

PAGE / NUMPAGES 审计工作底稿编制案例介绍 应收账款、预收账款、开发成本、主营业务收入及主营业务成本 （房地产企业） 一、会计记录简况 A公司应收账款期初余额337,942.80元，本期借方发生额合计1,225,164.50元，本期贷方发生额合计881,529.00元，期末余额681,578.30元。具体数据见“应收账款余额表”（底稿见索引A7-1）。精品文档收集整理汇总 A公司预收账款期初余额为102,939.00元，本期借方发生额合计为196,986,143.40元，本期贷方发生额合计为277,830,485.24元，期末余额为80,947,280.84元。公司根据款项性质分设二级明细科目，如“预收购房款”、“预收租金”等，同时根据不同的客户设置三级明细科目，具体数据见“预收账款余额表”（底稿见索引F4-1）和“预收账款－预收购房款（福源雅居）查验记录(2)”（底稿见索引F4-A-1）。精品文档收集整理汇总 A公司开发成本期初余额304,860,812.79元，本期借方发生额合计326,691,360.16元，本期贷方发生额合计631,552,172.95元，期末余额0元。具体数据见“开发成本-福源雅居余额明细表”（底稿见索引A12-15-A）。精品文档收集整理汇总 A公司本期主营业务收入发生额为197,511,307.90元，其中：经营性租赁收入22,975,179.90元；商品房销售收入174,536,128.00元（底稿见索引I1-1）。精品文档收集整理汇总 A公司本期主营业务成本发生额为111,151,368.54元，其中：经营性租赁成本4,741,992.00，商品房销售成本106,409,376.54元（底稿见索引I1-1）。精品文档收集整理汇总 二、审计目标 (一)应收账款： 1、确定应收账款是否存在； 2、确定应收账款是否归被审计单位所有； 3、确定应收账款的增减变动的记录是否完整； 4、确定应收账款的计价是否正确； 5、确定应收账款、应收账款跌价准备余额是否正确； 6、确定应收账款的披露是否恰当。 (二)预收账款： 1、确定预收账款的发生及偿还记录是否完整； 2、确定预收账款的余额是否正确； 3、确定预收账款的披露是否充分。 (三)开发成本： 1、确定开发成本的增减变动的记录是否完整； 2、确定开发成本的计算是否恰当； 3、确定开发成本余额是否正确； 4、确定开发成本的披露是否恰当。 (四)主营业务收入： 1、确定主营业务收入的内容、款项是否合理、正确、完整； 2、确定主营业务收入的披露是否恰当。 (五)主营业务成本： 1、确定主营业务成本的内容、性质和数额是否正确、合理、完整； 2、确定主营业务成本的归属和会计处理是否正确； 3、确定主营业务成本的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 (一)应收账款： 1、执行“获取或编制应收账款明细表，复核加计正确并与总账数、报表数及明细账合计数核对是否相符”程序 向客户索取或根据明细账余额自行编制“应收账款余额表”，复核加计正确并与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。（底稿见索引A7-1）精品文档收集整理汇总 提示1： 对于关联方、持股5％以上股东的欠款需单独在明细表中标出，即在债务人名称旁标注“A”，并在相应栏内录入金额。精品文档收集整理汇总 提示2： 如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向工程负责人进行咨询并作相应的处理。“审计调整”与“审定数”在该工程审定后录入。精品文档收集整理汇总 2、执行“对应收账款余额作分析性复核，若有重大波动应查明原因并作出记录”程序 由于房地产企业的房产销售一般为个案，对应收账款余额作分析性复核的意义不大，所以本程序不适用。 3、执行“查验应收账款账龄分析是否正确”程序 根据明细账实际发生情况，按财政部《关于执行企业会计制度和相关会计准则有关问题解答（一）》的规定将应收账款账龄分析填列入“应收账款余额表”。（底稿见索引A7-1）精品文档收集整理汇总 提示： 确认账龄原则如下： (1)本期新增的应收账款账龄为1年以内。 (2)收到债务单位当期偿还的部分债务后，剩余的应收款项，不应改变其账龄，仍应按原账龄加上本期应增加的账龄确定。精品文档收集整理汇总 (3)存在多笔应收款项、且各笔应收款项账龄不同的情况下，收到债务单位当期偿还的部分债务，应当逐笔认定收到的是哪一笔应收款项；如果确实无法认定的，按照先发生先收回的原则确定，剩余应收款项的账龄按上述(2)确定。精品文档收集整理汇总 4、执行“选取账龄长、金额大的债权，检查有关合同、原始凭证等，并进行函证（包括重分类转入工程），对大额频繁往来客户发询证函时请公司提供对账的流水记录”程序精品文档收集整理汇总 (1)选取账龄长、金额大的余额进