营改增申报操作说明.docVIP

PAGE PAGE 1 “营改增” 增值税纳税申报操作实务 主要内容： 增值税申报表变化内容 增值税申报表指标解释 增值税应征信息产生规则 增值税申报填报实例 五、 CTAIS系统及网上申报操作说明 六、 一窗式比对规则修改内容 相关说明： 关于营改增纳税申报的文件（公告、基本定） 关于营改增纳税申报表版本（2003、2009） 关于现有增值税纳税人的填报（试点地区） 关于其他申报附表的填报问题 增值税申报表变化内容 一、设计目标 新老增值税纳税人兼顾，主表栏次不变 满足税款分别入库 体现差额征税政策 实现期初留抵税额挂账处理 单独列明即征即退税款情况 二、一般纳税人申报表 （一）主表 1、列的名称增加应税服务 2、增加屏蔽栏目（共17栏，税款缴纳部分实际不再用） （二）附表一 1、栏和列倒置 2、栏按税率区分，并且列出即征即退部分 3、增加免抵退情况 4、增加购买应税服务扣除情况 5、增加价税合计，取消发票份数 （三）附表二 1、部分栏次名称改变 2、增加部分栏次项目（如留抵抵欠、留抵退税等） 3、取消或屏蔽部分栏次项目 （四）增加附表三《应税服务扣除项目明细》 三、小规模纳税人申报表 （一）主表 1、增加应税服务列 2、第2、3栏数据不再是第1栏的其中数（！） （二）增加附列资料表 应征信息产生规则 在主表保存后，系统根据主、附表（一）相关数据生成“增值税一般纳税人本期应纳税额按预算科目分解表”,并根据“增值税一般纳税人本期应纳税额按预算科目分解表”中的相关数据产生应征信息，该表也作为应征信息的原始凭证。“增值税一般纳税人本期应纳税额按预算科目分解表”在前台展现，但不允许修改数据，操作员确认后，可将此表保存在系统中，可用于查询该数据； 具体规则如下： 增值税一般纳税人本期应纳税额按预算科目分解表 税款所属时间：? 年? 月? 金额单位：元至角分 项目及栏次 本期应纳税额 预算科目 增值税 改征增值税 分解比例 本期应补(退)税额 分解比例 本期应补(退)税额 1 2 3 4 5 一般征税项目 即征即退征税项目 说 明 1. 税种登记中“改征增值税”标识全为“否”的一般纳税人 一般征税项目 （1）第1栏：取自本期申报表主表第34栏“本期应补(退)税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”。 （2）第2栏=100％ （3）第3栏＝第1栏*第2栏，按第3栏数据产生征收信息，预算科目、预算级次取“改征增值税”标示为“否”相应的预算科目、预算级次。 （4）第4栏和第5栏均不生成数据。 即征即退征税项目 （1）第1栏：取自本期申报表主表第34栏“本期应补(退)税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”。 （2）第2栏=100％ （3）第3栏＝第1栏*第2栏，按第3栏数据产生征收信息，预算科目、预算级次取“改征增值税”标示为“否”相应的预算科目、预算级次。 （4）第4栏和第5栏均不生成数据。 2. 税种登记中“改征增值税”标示全为“是”的一般纳税人 一般征税项目 （1）第1栏：取自本期申报表主表第34栏“本期应补(退)税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”。 （2）第2栏和第3栏均不生成数据。 （3）第4栏=100％ （4）第5栏＝第1栏乘以第4栏，按第5栏数据产生征收信息，预算科目、预算级次取“改征增值税”标示为“是”相应的预算科目、预算级次。 2. 即征即退征税项目 （1）第1栏：取自本期申报表主表第34栏“本期应补(退)税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”。 （2）第2栏和第3栏均不生成数据。 （3）第4栏=100％ （4）第5栏＝第1栏乘以第4栏，按第5栏数据产生征收信息，预算科目、预算级次取“改征增值税”标示为“是”相应的预算科目、预算级次。 3. 税种登记中“改征增值税”标示既有为“是”的，又有为“否”的一般纳税人 一般征税项目 （1）第1栏：取自本期申报表主表第34栏“本期应补(退)税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”。 （2）第2栏＝（一般货物及劳务适用一般计税方法的应纳税额+一般货物及劳务适用简易计税方法的应纳税额）÷（一般货物及劳务和应税服务适用一般计税方法的应纳税额+一般货物及劳务和应税服务适用简易计税方法的应纳税额）×100％。 本栏数据保留小数点后两位数字。本栏数据应大于等于0且小于等于100％。 其中：一般货物及劳务适用一般计税方法的应纳税额＝（主表第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-主表第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”）×一般货物及劳务销项税额比例-主表第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”（动用挂账留抵部分）； 一般货物及劳务销项税额比例＝