公司内部控制的难点和出路.docVIP

PAGE / NUMPAGES 企业内部控制地难点与出路-企业经管论文 企业内部控制地难点与出路 张霞1 万东敏2 1.济宁职业技术学院；2.山东经贸职业学院山东济宁272100摘要：由于我国实行市场经济地时间较短，企业对内部控制地认识和研究处于摸索阶段.2010 年4 月26 日发布了《企业内部控制配套指引》，这意味着政府监管地重心从只注重财务报告自身可靠性转为同时注重对保证财务报告可靠性机制地建设.我国地内部控制规范才刚刚开始，在实施过程中还存在着很多地困难.本文将从我国内部控制现状出发，分析其执行地难点，最后对内部控制地出路提出建议. 关键词 ：内部控制；难点；出路 近年来，政府逐渐重视对企业内部控制地研究和监管，虽然取得了一定进展，但也仍然存在不少地问题. 1 我国内部控制现状 我国企业内部控制在受到来自于传统经管和计划经营上地一些思想和手段方面地影响，企业“内部人控制”现象（即“一把手”现象）严重，导致我国大部分地企业对实际工作中内部控制地执行没有给予足够地重视[1]. 对于我国大多数上市公司来说，企业对内部控制地认识仍处在初级阶段，很多上市公司仍存在不同程度地资产流失、损失浪费严重、内控弱化等问题.加强实施内部控制，已成为当前上市公司地迫切需要[2].但是由于企业内部控制上地不到位，力度不够，对企业经管者地约束力不强，再加上企业自身内部控制制度上地漏洞，使少数地经管者和财务人员贪污、侵吞、挪用企业资产有机可乘，较大程度地破坏了国家财产地安全与完整. 2 我国内部控制地难点 2.1 很多企业对内部控制部门重视度不够除了大型地上市公司以及国有企业是内部控制部门专门设置以外，绝大多数地中小企业并没有设立独立地内部控制部门，即便是设立了，其内部控制制度也仅仅是流于形式.在设置内部控制部门地企业中，由于受到传统经管地影响，企业地发展战略、组织结构、企业文化、社会责任等都是最高经管层地职责，内部控制部门很难参与决策，甚至连建议权都没有.在风险经管方面，传统上都是由审计部门来完成，这样内部控制部门在企业内部发挥地作用不大，无法对企业地内部控制进行监督和评价. 2.2 企业内部控制地执行成本比较高由于我国内部控制处于初级阶段，现阶段我国企业内部控制地执行成本比较高，分为内部控制建设、企业自我评估和信息披露成本三个方面.内部控制建设成本包括企业新建机构成本、培训人员成本、进行工程事前审批与事中、事后监控地成本；在企业自我评估过程中，对内部控制评价主体、评价对象、评价方法和评价规范作出评估和认定，这些都导致公司成本增加；上市公司每年地信息披露成本主要包括披露人员成本、报告审计地费用、在指定报纸上披露文件地费用，还包括由于信息披露造成地企业商业机密泄漏地损失.如此工程繁多地执行成本导致企业负担沉重，在市场竞争中处于劣势[3]. 2.3 内部控制地监督机制不健全健全地监督机制是企业内部控制制度有效实施地前提条件，企业在执行内部控制时应得到内部和外部地全方位监督.如果监督机制不健全，某些企业在执行内部控制时就会有漏洞可循.现阶段企业内部控制地监督机制主要包括外部监督和内部监督，但是这个两方面地监督都没有发挥应有地作用.外部监督主要是指政府及社会地监督.但是各个外部监督部门职能划分不明确，职能交叉甚至空缺都时有发生，再加上各个监督部门执行地监督规范不统一，无法进行联合监督，进而导致外部监督地效果不甚理想.内部监督现在主要是指企业内部地审计部门地监督，但是审计与会计密不可分，甚至有时会受制于主管会计地财务部门，所以内部监督地独立性没有充分地保障[4]. 3 解决措施 3.1 设置并提升内部控制部门地地位企业在实际执行时，可依据自身地实际情况设置风险经管委员会、内部控制委员部或者内部控制委员会，跟财务部、人力资源部等具有同等重要作用.我国很多企业里设有首席执行官（CEO）、首席财务执行官(CFO)，那么企业也可以设置一个首席内部控制执行官(CCO)，专门负责企业内部控制地执行和监督，通过常规稽核、落实举报、离任审计、监督审查等手段,对企业各个部门实施全方位地内部控制,建立有效地监督防线.当然要想发挥其作用，不能有名无实，不赋予他任何地权限，笔者认为可以将他定位在一个董事地高度，参与企业重大地经营决策和经管，并具有跟董事一样地表决权.企业应该每月或每个季度召开一次由CEO 等高级经管人员亲自听取地内部控制和风险报告，及时了解企业地内部控制状况，尤其是在遇到像金融危机这样地困难时期，在外部经济大环境无法避免或改变地情况下，企业更应该加强内部控制，认真听取内部控制部门地风险报告，从企业内部加强自