公司内部控制规范问题研究.docVIP

PAGE / NUMPAGES 企业内部控制制度问题研究-企业经管论文 企业内部控制制度问题研究 陈忠霞 （福建省送变电工程有限公司，福建 福州350013） 摘　要：内部控制制度健全与否对于企业地健康发具有重要影响.本文主要就内部控制问题进行探讨，紧密结合企业尤其是中小企业地特点，有针对性地并提出企业内部控制制度构建地对策建议. 关键词 ：企业内部控制制度；问题；研究 中图分类号：F231.6文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）19-0243-01 收稿日期：2015-06-18 作者简介：陈忠霞（1972-），女，福建福州人，本科，研究方向：企业内部控制制度. 1.企业内部控制制度简况 近年来，伴随我国经济地快速发展，企业无论是规模和数量均得到显著提升.然而由于种种原因企业大都将精力放在了生产和市场营销上，很少将内部控制制度建设列为企业发展地重要议事日程.由此，我们可以看出总体上企业对内部控制地认识还不是很到位，甚至还有相当一部分企业认为内部控制仅仅是企业所有者和经营者地事情.实际上，对企业来讲只有强化内部控制并以此为基础来激发自身地活力，从而不断发展壮大，才能适应外部环境发展地需要. 2.企业内部控制制度存在问题及分析 2.1对内部控制重要性地认识不足 目前我国相当一部分企业对内部控制地认识还比较肤浅，可以说还基本停留在原始阶段或初级阶段，甚至一些民营企业老板认为内部制度建设和内部控制机制完善与自己很遥远，从而将其高高挂起，重点搞生产和经营.正是基于这样地认识，从而造成了我国绝大多数企业将主要精力和资源放在了产品生产和营销上，至于内部控制问题在他们看来没有必要也没有可能建立与现代企业制度相适用地内部控制制度.这种理念一旦形成，将会给企业发展带来致命威胁. 2.2制度不健全会计制度流于形式 目前，企业在经管上相对来讲更为看重纵向地经管控制即上下级之间地控制，而对横向控制即部门之间地协调、沟通与监督力度不够.在企业财务经管制度完善环节，很多企业基本上还没有建立覆盖全方位和全领域地财务规章制度，无论是财务收支还是会计核算大都依据经验行事，尤其是在票据经管和财务报表地编制方面还很随意，财务经管人员无论是意识还是技术均无法适应企业发展要求.在激励约束和监督机制方面，我国很多企业大都重视短期利益，很少具有长远发展战略并着力打造百年老店地思维，久而久之就会严重削弱企业地发展后劲，致使职业经理人采取道德风险和机会主义行为. 2.3内部审计专业性和独立性缺失 目前，我国相当一部分企业尤其是中小企业基本上就没有建立起真正地内部审计部门，即使有些在名称上组建了所谓地内部审计部门，可是在机构级别设置上大都将其作为企业财务经管部门地二级附属机构，根本谈不上具体审计和监督工作地开展.在审计工作地独立性方面，我国绝大多数企业无论是从外部环境还是内部基础方面均无法发挥其应有地作为内部控制地再控制职能，根本原因就是由于“在本单位主要负责人直接领导下，对本单位领导负责并报告工作”地定位从而无法实现对企业上司和同级地监督. 3.完善企业内部控制制度地对策 3.1规范内部控制地主体和程序，构筑内控体系 一是大力实施财务总监聘用负责制，设置企业独立地财务负责人或财务总监，并赋予其公司重大交易和资产变动等地审批权，在此基础上采取定期及非定期地内部审计，及时发现企业生产经营中各种问题隐患并采取有效措施加以消除.二是强化企业内部控制体系建设，致力于构建“防、堵、查”一体化地企业内部控制机制，从而进一步加强对企业采购、生产和销售等各个环节和领域地监督与控制，坚决杜绝某个领域和环节只有一个人独立处理现象地发生. 3.2强化内控规范和节点控制，完善激励约束机制 企业内部控制要切实做好规范地规范和关键节点地控制工作，在内部控制规范地制定方面企业董事会要真正承担起主体责任角色，严格按照《企业内部控制基本规范》设计科学合理地内部控制机制、制度和操作规程，重点在采购、物流、生产、销售以及核算等关键节点做好控制工作，并以此为基础完善企业激励约束机制.也许，从消极地方式和理念来看，企业在职业经理人和所有者之间地矛盾是根本性地，甚至不可调和，毕竟二者都是对地经济主体.但是，只要合理找准二者之间地利益平衡点即只有企业经营业绩优秀大家才可以共同获利，那么企业内部控制地制度建设和机制完善便可迎刃而解.在这方面，企业应当从战略高度加强激励约束机制建设，有效协调二者之间地矛盾，促使企业地稳健发展和不断壮大. 3.3注重企业文化建设科学，应对内控例外情况 首先，建设与内部控制制度相适应地企业文化，毕竟企业组织文化建设与企业创始人、掌舵人或者领导者密切相关，甚至很多企业地老板和经管