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浅谈企业内部控制实现途径 摘要：在我国，现代企业制度的发展有一个重要的特点, 即企业内部人控制的现象很明显，造成这种现象最直接的原 因就是企业内部控制不够健全和完善。本文简要分析我国企 业内部控制的现状，重点分析了实现企业内部控制的途径。 关键字：企业内部控制实现途径 内部控制是指Internal Control,即指企业内部的自律 行为，其实际含义就是企业的管理层以及相关员工实施的为 企业的运行效率效果、企业财务信息的可靠性等工作目标的 一致达成而合理保证的过程。随着我国经济体制的转变，即 社会主义计划经济转变为社会主义市场经济，在这个转变的 过程中，我国企业也面临了巨大机遇和挑战。同时，经济全 球化的进程越来越快，也使得我国的企业有了更大的发展空 间和机遇。要在这样的大环境下生存和发展，必须加强企业 的内部建设工作，这已经成我国企业亟待解决的问题。 一、我国企业内部控制的现状 随着我国社会主义市场经济体制的不断成熟，我国企业 也成功实现了转型，比如大部分企业已经转变成为自主经 营、自主发展的模式。我国在建立现代化企业制度的过程中, 总是会出现各种状况，其中影响最大的就是因为内部控制不 足导致经济领域局部管理失衡的现象。企业管理者利用公款 谋取私利、会计信息不够流畅、企业员工控制现象等等，最 终使得企业的资产严重流失、经济犯罪案件时有发生，这在 很大程度上最爱了我国经济体制改革的进程。现代企业要健 康的生存和发展，就必须以内部控制理论为指引，建立健全 的内部控制实施途径。 二、企业内部控制实现的主要途径 上文简单介绍了我国企业内部控制现状，可以看出制约 企业内部控制目标实现的因素有很多，实际工作中必须从这 些影响因素出发，来得出企业内部控制目标实现的途径。要 实现企业内部控制目标有以下几点途径： （一）要不断改善和适应内外部控制环境 企业的控制环境其实就是指企业的外部环境和内部环 境。实际工作中，为了实现企业的目标，其内部控制的设计 必须与环境相适应。 对于企业的外部环境来说，企业的日常运营必须服从于 社会的法律法规，职业道德等多项要求，虽然企业的管理层 不能对外部环境施加影响，但是他们可以建立一个完善的内 部控制系统，来保证企业内部的高效运行，同时满足企业的 外部环境要求。比如说，企业客户的需要是一个最简单也是 最重要的外部要求。学者们正在不断的将其他管理技术注入 冠冕管理来完善内部控制的整个过程，在这个原理中明确的 要求企业要有严格的质量保障和监督机制，以此来满足企业 的外部环境和需求。 企业内部控制环境相对于外部环境而言较容易控制些， 管理层可以通过自身的提高和努力来决定影响因素。比如组 织形式和形象、资源的规模和结构等等，这些因素有同时作 用于企业的内部文化。企业的企业文化涉及到企业员工对企 业运行情况的满意程度、对企业处事方式的认同程度。因为 企业的文化不仅反映了员工的态度和行为，同时也影响着他 们的态度和行为，如果企业的文化是积极的有益的，那么企 业的内部控制的设计就一定要有利于这种文化。从顾客需求 的角度出发来定位企业的文化，需要鼓励和创新。由于建立 科学的内部控制体系对培养创新性文化的限制，所以，积极 做好企业文化工作，对于内部控制目标的实现也有着重要的 意义。 （二）控制企业支出成本是衡量企业内部控制效益最重 要的因素 这里所讲到的控制只有在经济学上可行，或者处于健康 状态的“至高无上”的观念下考虑出来的结果才能够真正 得以实施控制。在企业内部控制的设计以及运行过程中，一 定要将控制支出的成本与企业一些不可预测事件（比如错 误、低效率工作和舞弊事件等）的风险联系起来进行权衡和 考虑。 对于一个企业而言，最重要的就是要准确预测和判断风 险，并且通过一定的技术手段将这些风险量化，以方便决策 时来研究分析成本效益的控制程序。对于以控制为主要目的 的风险评估，其工作重点主要集中在风险的性质和可靠性分 析上，还有就是采用最低的成本和控制的可行性分析中。对 于风险评价，可以借鉴比较成熟的结构风险分析模式，来评 价整个企业的风险或者企业某一项业务的单项风险。除此之 外，我们在实际工作中还要做到将内部控制真正的融入到企 业管理的方方面面，应该尽最大的努力来避免内部控制独立 发展现象的发生。因为只有将企业内部控制真正融入到企业 的日常事务中，才能起到降低控制成本的作用，为企业的发 展起到积极的作用。 （三）将内部控制运行中产生的威胁因素重视起来 再科学的健全的内部控制系统，也有可能因为忽略某一 个内部与控制运行威胁因素而导致控制系统不能正常的发 挥作用。这里讲到的因素主要包括以下几个方面：第一，企 业管理层不够正直，实施内部控制的主要目的就是为了使原 本诚实的人继续保持诚实，而不能有效防范可控制企业管理 者的道德风险。在一