财务管理-谢达理-第六章 财务预算管理.pptVIP

4．直接人工预算 　　直接人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的业务预算。在通常情况下，应按工种类别分别计算不同工种的直接人工小时数，然后分别乘以该工种的工资率，再予以合计，即可求得预计直接人工成本总数。 6.３ 财务预算的编制 直接人工预算 季 度 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 预计生产量（件）（生产预算） 2100 3100 3900 2920 12020 单位产品工时定额（小时） 5 5 5 5 5 直接人工小时总数（小时） 10500 15500 19500 14600 60100 单位小时工资率（元） 4 4 4 4 4 预计直接人工成本总额（元） 42000 62000 78000 58400 240400 6.３ 财务预算的编制 5．制造费用预算 　　制造费用预算是反映生产成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接计入产品制造成本的间接制造费用的预算。这些费用必须按成本性态划分为固定费用和变动费用，所以制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用两个组成部分。其中变动制造费用预算是以生产预算为根据编制的，如果有完善的标准成本资料，用单位产品的标准变动制造费用乘以当期的产量，就可以得到相应的预算金额；如果没有标准成本资料，就需要逐项预计计划产量需要的各项制造费用。固定制造费用与产量无关，所以需要逐项加以预计。 6.３ 财