税务项目3 消费税纳税实务.ppt

项目3 消费税纳税实务 学习目标 1. 能够判断消费税纳税人。 2. 能够正确进行消费税的计算。 3．会办理消费税的纳税申报业务。 4．会根据消费税资料填制消费税税纳税申报表。 案例导入 请思考：该企业上述各事项是否违反消费税法，应如何作出处理？ 任务1 ?消费税基础知识 1.1纳税人 消费税的纳税人，是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人。 1.2 征税范围 根据《消费税暂行条例》的规定，消费税的征收范围为：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品以及国务院确定的销售条例规定的消费品。 消费税的征收范围包括了五种类型的产品： 第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等； 第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等； 第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等； 第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等； 第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。 1.3 税率 消费税共设置了14个税目，在其中的3个税目下又设置了13个子目，列举了25个征税项目。实行比例税率的有21个，实行定额税率的有4个。共有13个档次的税率，最低3%，最高56% 一、烟（生产环节） 1.卷烟 　 （1）甲类卷烟：每标准条调拨价≥70元（不含增值税）；进口卷烟；白包卷烟；手工卷烟 56%加0.003元/支 （2）乙类卷烟：每标准条调拨价∠70元（不含增值税） 36%加0.003元/支 2.雪茄烟 36% 3.烟丝（包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟）　 30% 烟（批发环节） 5% 二、酒及酒精 1.白酒 粮食白酒：以高粱、玉米、大米、糯米、大麦、小麦、小麦、青稞等各种粮食为原料 20%加0.5元/500克（或者500毫升） 薯类白酒：以白薯、木薯、马铃薯、芋头、山药等各种干鲜薯类为原料；用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税 2.黄酒（包括各种原料酿制的黄酒和酒度≥12度的土甜酒） 240元/吨 3.啤酒 （1）甲类啤酒：每吨出厂价格（含包装物及包装物押金）≥3000元（不含增值税）以上的娱乐业、饮食业自制啤酒 250元/吨 （2）乙类啤酒：每吨出厂价格（含包装物及包装物押金）∠3000元（不含增值税） 220元/吨 4.其他酒：糠麸白酒、其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒 10% 5.酒精：各种工业酒精、医药酒精、食用酒精　 5% 三、化妆品　 30% 四、贵重首饰及珠宝玉石 1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品：各种纯金银及镶嵌首饰（包括人造金银、合成金银首饰） 5% 2.其他贵重首饰和珠宝玉石：各种珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石　 10% 五、鞭炮、焰火　 15% 六、成品油 1.汽油 （1）含铅汽油 以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油也属于本税目的征收范围 0.28元/升 （2）无铅汽油 0.20元/升 2.柴油 0.10元/升 3.航空煤油 0.10元/升 4.石脑油 0.20元/升 5.溶剂油（包括橡胶填充油、溶剂油原料） 0.20元/升 6.润滑油 0.20元/升 7.燃料油　 0.10元/升　 七、汽车轮胎　 3% 八、摩托车 1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的 3% 2.气缸容量在250毫升以上的　 10% 九、小汽车 　1.乘用车 （1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 1% （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 3% （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 5% （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 9% （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 12% （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 25% （7）气缸容量在4.0升以上的 40% 2.中轻型商用客车　 5% 十一、高档手表　 20% 十二、游艇　 10% 十三、木制一次性筷子　 5% 十四、实木地板　 5% 任务2 ?应纳税额的计算 2.1 计税依据 消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。 实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据是含消费税而不含增值税的销售额，也称应税销售额或应税销售收入；实行从量定额征收的应税消费品，其计税依据是销售应税消费品的实际销售数量；实行复合计税办法的应税消费品，其计税依据是从量部分为销售量、从价部分为销售额。 2.2 税额