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任务一　预算的编制  　　固定预算是全面预算编制方法中最基本、最传统的一种方法。它是根据未来既定业务量水平，不考虑计划期内生产经营活动可能发生的变动而编制的预算。 　　主要特点是：计划期所涉及的各项预定指标均为固定数据，预算编制后，具有相对固定性，在计划期内一般不予修改或更正。 　　最大弊端是：当计划期实际发生的业务量与编制预算所依据的业务量发生差异时，各项指标的实际数与预算数缺乏可比性。 任务一　预算的编制  　　弹性预算是在事先估计未来业务量可能发生变动的基础上，编制出一套能适应各种业务量水平的预算，以便分别反映在各该业务量情况下的各项预定指标值。 任务一　预算的编制  弹性预算的具体编制步骤 (1)确定计划期间业务量的变动范围。(2)分析并明确各个预算内容与业务量的依存关系。(3)确定各种业务量水平下的预定指标值。 任务一　预算的编制  　　通过在基期实际数的基础上增加或减少一定的数额来确定预算值，称为增量预算。 　　增量预算的最大缺陷是：受基期实际值的约束，预算人员的思维很难超脱过去的框框，从而影响预算编制的创造性和开拓性，往往造成极大的浪费。 任务一　预算的编制  　　零基预算的全称是“以零为基础编制的计划和预算”，其基本思路是：在编制预算时，对过去的内容全然不予考虑，视同为一切从零开始。即：根本不考虑基期各项指标的实际数，而是一切以零为起点对预算项目根据计划期的实际需要进行逐个分析和计量，进而确定预算值，它是一种编制费用预算时常用的先进方法。 任务一　预算的编制  　　具体做法如下：　　(1)由企业提出总体目标，然后各职能部门根据企业的总目标和本部门的责任目标，对每一项业务进行具体分析，说明费用开支的性质、目的、作用及所需的数额，据此编写各项费用的开支方案；　　(2)对计划期各项费用的支出方案进行“成本－效益分析”，并作出综合评价，然后根据各项费用开支方案的轻重缓急，分层次排出开支的先后顺序；　　(3)根据费用开支的层次和顺序，结合企业计划期可动用的资金数额，分配资金，落实预算。 任务一　预算的编制  　　预算编制方法往往以年度作为固定的预算期间，这种以固定的预算期作为编制期间的预算编制方法，称之为定期预算。 　　① 预算通常在计划年度开始前二三个月进行编制，由于对计划年度特别是后半年的经济业务不够明确，降低了预算的准确性； 　　② 预算执行过程中遇到实际情况发生变化时，使原预算数无法适应新的变动情况； 　　③ 当预算执行到后期时，预算执行者往往只考虑剩余期间的预算控制，缺乏长远打算。 任务一　预算的编制  　　滚动预算也称永续预算或连续预算，是一种使预算期始终保持在某一特定期限(通常为12 个月)的连续性预算。 任务一　预算的编制  滚动预算与定期预算相比其优越之处主要表现 　　① 滚动预算不断地对预算进行调整，避免了由于预算期过长而导致的预算脱离实际，使预算贴近实际； 　　② 预算期逐期滚动，便于对预算资料作经常性分析，根据差异分析及时修订预算； 　　③ 预算期始终固定在一定的期限，使管理人员始终保持整体观念，确立长远打算，有助于生产经营活动的稳定持续发展。 任务一　预算的编制  任务二　销售预算的编制 任务三　生产预算的编制 任务四　直接材料预算的编制 　　直接材料预算是在生产预算的基础上，对预算期内的材料耗用量以及所需的材料采购量和采购成本进行规划与测算而编制的预算。 　　主要依据有：生产预算中各期的预计生产量；单位产品的材料消耗定额；预算期内各期的期初、期末存料量；材料的计划采购单价；采购材料的付款条件等。 预计生产需用量 = 预计生产量×单位产品的材料消耗定额预计购料量=预计生产需用量+计划期末预计存料量-计划期初预计存料量 预计购料金额 = 预计购料量×计划采购单价 大连理工大学出版社 大连理工大学出版社 大连理工大学出版社 大连理工大学出版社 情境六 全面预算 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 目　录 开卷有益　全面预算概述 任务一　预算的编制方法 任务二　销售预算的编制 任务三　生产预算的编制 目　录 任务六　制造费用预算的编制 任务七　产品成本的预算编制 任务八　销售及管理费用预算的编制 任务四　直接材料预算的编制 任务五　直接人工预算的编制 目　录 任务九　专门决策预算的编制 任务十　现金预算的编制 任务十一　预计利润表的编制 任务十二　预计资产负债表的编制 开卷有益 　　全面预算又称“企业预算”和“总预算”，是在预测与决策基础上，按企业既定的经营目标，规划与反映企业未来销售、生产、成本、现金收支等方面的经营活动，以便对企业未来计划期内全部生产经营活动进行有效组织、协调；它主要以货币作为计