管理会计实务项目八 全面预算管理.pptVIP

项目八  全面预算与控制 教学目的与要求： 通过本章的学习，要求学生了解全面预算的性质和作用，熟悉全面预算的内容和编制程序，掌握全面预算的编制方法以及获取预算数据资料的方法。本章的重点是全面预算的类型与方法。 教学课时：8课时 【知识目标】 （1）了解全面预算的意义和作用； （2）了解全面预算的特点和分类； （3）熟悉全面预算的编制程序和方式； （4）掌握全面预算的编制方法； 【能力目标】 （1）能够运用弹性预算编制方法进行销售预算和生产预算的编制； （2）能够运用零基预算编制方法进行销售及管理费用预算的编制； （3）能够熟练编制现金预算、预计损益表及预计资产负债表。 【导入案例】 沈阳机床全面预算管理的成功 1995年，沈阳第一机床厂、中捷友谊厂、沈阳第三机床厂进行资产重组而组建了沈阳机床（集团）有限责任公司（以下简称“沈阳机床”）。自2000年以来，企业经济规模连续7年实现高速增长。销售收入增长11倍，机床产量增长11倍。2006年，沈阳机床决定引入全球领先的甲骨文海波龙预算管理系统。同时为了保障项目的成功，沈阳机床选择了专注于预算管理、对制造业有着深刻理解的诺亚舟咨询公司来为其实施。经过多次改革和调整，沈阳机床在预算管理方面最终取得了显著成效。 （1）确定预算目标。沈阳机床的战略目标是向世界机床行业前三强的“国际化、世界级”公司前进，在兼顾的同时快速地向研发和服务转型。要想实现这一战略目标，必须是预算管理的目标与之相对应，并且将战略目标层层分解，最终落实到各个预算管理部门。 （2）预算的编制。沈阳机床的具体做法是：①按照实现价值最大化的财务目标要求，对资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、重组清算等财务活动，实施全面预算管理；②将预算控制比率和控制标准纳入预算表格，增强预算编制的逻辑性；③建立费用预算与现金收支预算的对应关系，实现费用和资金的双重控制。 （3）预算的执行。 沈阳机床在执行预算的方式是：①高层领导对预算管理高度支持；②组织机构的坚决执行，财务部在预算组织体系中起到了核心作用，为会计制度建设的推行提供了强大的组织保证；③将预算与核算结合，确保费用预算与资金预算执行的有效性；④允许根据分析结果及时调整预算，增强预算控制的灵活性。 （4）预算的考核。沈阳机床在执行全面预算管理的同时，注重对预算执行情况的考评。每个预算期结束时，各部门都会召开会议，针对过去的一段时期的工作进行评价。这样做不仅能够看到部门实现企业目标的进程，而且也可以及时发现存在的问题，以便进行改进。同时，沈阳机床通过引进绩效机制，决定对领导班子实施年薪制，将领导班子的薪酬分为固定数额和变动数额两个部分。其中变动数额与集团下达给沈阳机床的年度预算目标挂钩，根据年度预算目标的不同实现程度，赋予不同的奖励系数，提高管理者对预算控制的积极性，从而提高了预算管理系统的控制力，确保企业年度预算目标的实现。 沈阳机床在成功推行预算管理的过程中，还存在哪些方面的不足？应该从哪些环节进行改进呢？ 第一节 全面预算的认知 全面预算反映的是企业未来某一特定期间。它以实现企业的目标利润为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。 一、全面预算的意义 1.明确企业各级各部门工作的目标 2.是企业内部各部门间工作的协调工具 3.有助于收入提升与成本节约 4.提供了企业进行工作业绩评价的标准 5.提升战略管理能力 二、全面预算管理的特点 全面预算的核心在于“全面”二字上，它具有全员、全额、全程的特点。 1．全员参与 2．全额预算 3．全程实施 三、全面预算的内容 1．业务预算 2. 专门决策预算 3．财务预算 第二节 全面预算的编制一、全面预算编制程序 1. 明确的战略规划；预算委员会提出预算期的企业生产经营总体目标及各部门的具体任务，确定预算的总目标及实现目标的方针和原则； 2. 编制分项预算草案；汇总上报分项预算草案，编制全面预算草案； 3. 确定全面预算；审议批准；下达执行； 4. 定期对预算执行情况进行分析，取得反馈信息用于监控及决策。 二、全面预算编制原理 1. 销售预算 2.生产预算 3.直接材料预算 4. 直接人工成本预算 5. 制造费用预算 6. 单位生产成本预算 7. 销售及管理费用预算 8.现金预算 9. 预计利润表 10.预计资产负债表 销售预算是安排预算期销售规模的预算。它是编制全面预算的关键和起点，其他预算均以销售预算为基础。通常销售预算是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的销售量和销售额来编制，如生产、材料采购、存货和费用等方面的