瓦斯发电厂的财务核算办法.doc

瓦斯发电厂的财务核算办法 公司实施“承包形式”（费用总额和工资总额承包），计财部“分设账户”，“单独核算”具体核算办法如下： 一、执行现行会计核算办法，设置会计科目进行明细核算：具体会计科目有应收账款、应付账款、原材料、材料采购、材料成本差异、主营业务收入、主营业务成本、基本生产成本、应付职工薪酬、本年利润等科目 二、具体账务处理 1、符合收入确认的条件时（开具内部发票联，用记账联作账时） 借：应收账款——集团外部单位 ——集团内部单位——西山煤电——电力公司 贷：主营业务收入——集团外销 ——集团内销——西山煤电 2、收到应收款时（多经局转账通知单） 借：其他应付款——集团内部——西山煤电——公司内部——多经局 贷：应收账款——集团内部——西山煤电——局电力公司 3、企业根据本月销售的实际成本，计算应结转主营业务成本] 借：主营业务成本——集团外销 ——集团内销 贷：基本生产成本——电力 4、材料的核算（一般纳税人） ㈠材料采购的核算 ①对外购材料时（购入材料、发票、账单与材料同时到达） 借：材料采购 应交税费——应交增值税——进项税额 贷：银行存款或应付账款 ②按仓库收料入库单（实际成本大于计划成本时） 借：原材料（计划成本）——类别——电力 材料成本差异（差额） 贷：材料采购（实际成本） ③发票账单到达并已付款，但材料尚未到达或尚未验收入库时 借：材料采购 应交税费——应交增值税——进项税额 贷：银行存款 ④材料到达并验收入库时，按仓库收料凭证进行会计处理 ⑤材料已到达并已验收入库，但月末发票尚未到，按计划价暂估入账 借：原材料——分类——电力 贷：应付账款——估价材料 ㈡材料发出的核算 ①根据领料单 借：基本生产成本——燃料费 ——材料 贷：原材料——分类项目——电力 ②月末分配材料成本差异（执行新计算材料成本差异率） ③月末分摊时 超支时蓝字 借：基本生产成本——燃料费 ——材料 贷：材料成本差异（超支） 节约时红字 借：材料成本差异（节约） 贷：基本生产成本——燃料费 ——材料 5、工资核算 ①根据工资汇总分配表时 借：基本生产成本——职工薪酬 贷：应付职工薪酬——应付包干工资——提取数 ②按照规定计算应发职工工资时 借：应付职工薪酬——应付包干工资——职工工资 贷：应付职工薪酬——应付工资 ③发放职工资时 借：应付职工薪酬——应付工资 贷：银行存款 应付税费——应交个人所得税 应付职工薪酬——社会保险费——个人部分 6、矿转各项费用时 借：基本生产成本——电力——折旧费 ——其他支出 贷：其他应付款——矿财务科 7、按工资提取各项费用（企业部分费用） 福利费分配：按规定计算分配 借：基本生产成本——职工薪酬 贷：应付职工薪酬——社会保险费——基本养老保险费 应付职工薪酬——社会保险费——补充养老保险费 应付职工薪酬——社会保险费——基本医疗保险金 应付职工薪酬——社会保险费——补充医疗保险金 应付职工薪酬——社会保险费——工伤保险费 应付职工薪酬——社会保险费——住房公积金 应付职工薪酬——社会保险费——工会经费 应付职工薪酬——社会保险费——教育经费 8、月末结转收入、成本 结转收入时 借：主营业务收入 贷：本年利润 结转成本时 借：本年利润 贷：主营业务成本第四篇：地面标准化篇