现金控制管理办法.doc

现金控制管理办法 在企业经营管理中，从产品的市场调研、研发、设计、采购、生产、库存、销售到售后服务的整个工作流程，任何环节都与企业的现金流交织在一起，需要以现金作为支付和结算手段。 如果一个企业长期不能实现盈利，那么她必将倒闭；但是，如果一家企业在一定时期内不能获取适当现金流，以偿还到期债务，那么，她就面临破产的威胁。如何加强现金流的管理和控制也就成为企业关注的焦点。 盈利企业为什么也会破产？——美联航的困惑 美国航空业有史以来最大的一宗破产案 2002年12月9日，美国的第二大航空公司，美国联合航空公司，于9日向芝加哥联邦破产法院申请破产保护。美联航在过去29年一直是保持盈利。由于此前美联航与工会的减薪谈判破裂，美国政府拒绝为美联航提供贷款担保，导致美联航耗尽，日常运营难以为继，不得不申请破产保护。 为什么盈利的企业也会破产？美联航不是因为长期亏损，资不抵债，而是因为高达近10亿美元的债务将耗尽其所有的现金，致使其“缺血性”休克。由此可见，现金对一个企业的生存是多么重要。  “现金第一、利润第二” ——现金控制总则 “现金第一、利润第二”应当是所有企业经营者，特别是中小企业经营者的最高财务行为准则。现金直接反映了企业是否健康、盈利质量是否高。中小企业规模小，融资能力差，抗御市场风险和冲击的能力就更差，一旦出现现金短缺，就只有死路一条。现金是企业所有资产中流动性最强的资产，企业必须持有一定量的现金以确保日常现金最起码的支付性需要、预防性需要及一定程度上的短期投资(机)需要。但现金更是一种非盈利性资产，不必要地持有现金或长久地让资产滞留于不盈利的货币资金状态，必然影响企业的效益。可见良好的现金管理应实现流动性与效益性的最大统一。因此，现金日常管理的主要任务，就是要在确保现金流动性的前提下，力争将现金的持有水平控制在尽可能低的水平之上。  建立规范的现金控制流程，保障企业生命线 规范的现金控制流程： 授予权限 授予权限 制取凭证 审核凭证 签审凭证 收付现金 登记日记账 登记明细账 登记总账 盘点现金 清查库存 复核凭证 送存银行 编制凭证 核对账簿 在上述控制流程中，主要应设置下列控制点及其控制措施： 责权控制： 风险——现金管理无人负责的风险 原因——责权不清，权力混乱 控制底线 控制底线—— 现金管理应由谁负责？ 他们都负责什么？ 如何保证各部门各司其职，做好现金管理工作？ 审批 业务经办人员办理现金收支业务，须得到一般授权或特殊授权。经办人员须在反映经济业务的原始凭证上签章;经办部门负责人审核原始凭证，并签字盖章。审查原始凭证，可以保证现金收支业务按照授权进行，增强经办人员和负责人员的责任感，保证现金收付的真实性和合法性，避免乱收乱支、假收假支及现金舞弊等问题的发生。 审核 会计主管人员或其指定人员审查现金收支原始凭证。主要审核原始凭证反映的现金收支业务是否真实合法，原始凭证的填制是否符合规定要求;审核无误后，签章批准方可办理现金收付记账凭证。审核原始凭证，可以保证现金收支凭证真实合法，提供正确的现金支付和核算依据，保证出纳人员支付现金正确、合法。 证据控制： 风险——现金管理无据可查的风险 控制底线——现金管理的依据是什么？现金管理是否有完备的证明和记录？ 控制底线—— 现金管理的依据是什么？ 现金管理是否有完备的证明和记录？ 现金管理的证明和记录是否准确？是否进行了充分的审查？ 收付证据 出纳员复核现金收支记账凭证及所附原始凭证;按照凭证所列数额，收付现金;并在凭证上加盖收讫或付讫戳记及私章; 为了加强现金收付控制，必须建立严格的出纳责任制，对不相容职务进行分离，主要是:出纳员必须根据经过审签的记账凭证收支现金，而不能直接根据原始凭证办理现金结算;出纳员不能编制收付记账凭证，不能兼管收入、费用、债权、债务账簿的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作;现金支票、印鉴不能全部由出纳人员保管;非出纳人员不能兼职现金管理工作等。加强现金收付控制，是保证现金实物安全完整的主要环节，对于明确现金收付责任，防止贪污、挪用、私存现金，以及重付、漏收现金等都具有重要作用。 复核证据 稽核员审核现金收支记账凭证及所附原始凭证，并签字盖章。复核记账凭证，可以保证现金收支业务的正确性和会计核算的真实性，防止记账失实及及时纠正收付错误。 记账证据 出纳员根据现金收付记账凭证登记现金日记账;分管会计人员根据收付凭证登记现金对应科目相关明细账;总账会计登记总分类账。分工登记现金账簿，可以保证现金收支业务有据可查，并保证各账之间相互制约，及时提供准确的现金核算会计信息。 规则控制 风险——现金管理程序混乱的风险 原因——没有明确的现金管理方法和规则 控制底线 控制底线—— 业绩改进依据的原则是什么？ 业绩改进是否遵循了规定的流程和方法？ 业绩改进